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长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。——李白
注册会计师考试《审计》考点练习题
2017注册会计师考试《审计》考点练习题
导读：知识是引导人生到光明与真实境界的灯烛，愚暗是达到光
明与真实境界的障碍，也就是人生发展的障碍。以下是店铺整理的
2017注册会计师考试《审计》考点练习题，欢迎来学习!
1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年
4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计
业务约定书。XYZ会计师事务
所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财
务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至
2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务
报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司
成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的
董事，任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师
同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股
票5000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未
委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在
丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训
工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供
内部控制设计服务。
要求：
针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否
长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。——李白
违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
1.【答案】
(1)违反。A注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担
任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业
道德守则。
(2)违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A
注册会计师担任审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职业
道德守则
(3)违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有
直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则
(4)违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高
级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反
职业道德守则
(5)不违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲公司)负责员工的培
训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违
反职业道德守则。
(6)违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所
承担内部控制设计服务属于承担审计客户管理层职责，因自我评价违
反职
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