商业模式策略-企业内部控制.pptVIP

01英美海洋法（一元理事会）02股东大会03董事会04经理05审计委员会法人治理结构经理董事会监事会我国《公司法》01股东大会02030405法人治理结构检查公司的财务22%提议召开临时股东大会40%对董事、经理执行职务进行监督38%监事会的职权：法人治理结构法人治理结构证监会《上市公司治理准则》要求设立独立董事和由独立董事任负责人的审计委员会审计委员会的职权：检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序与公司外部审计机构进行交流对内部审计人员及其工作进行考核对内部控制进行考核检查、监督公司存在或潜在的各种风险检查公司遵守法律、法规的情况股东大会01审计委员会02董事会03监事会04经理05法人治理结构监事会经理股东大会审计委员会董事会完善法人治理结构设想01会计个体与会计主体02设置模式独立型分离型托管型03设置模式的动态管理财务机构设置01企业02财务机构设置模式---独立设置模式---分离财务机构分离其他单位030201企业财务机构财务机构设置模式---托管财务机构企业01托管02其他单位030102资格认定职责权限人事待遇培训与考核任期与轮换委派管理个别财务人员全部财务人员委派对象会计人员委派岗位职务分工不相容职务的分离原则若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。授权批准职务执行业务职务会计记录职务监督审核职务财产保管职务不相容职务分离不相容职务分离会计记录财产保管业务经办审核监督授权批准

内部控制与风险管理第一部分走进内部控制

--基本概念阐述经营回报与风险经营回报公司管理层什么是风险？风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁商业风险和管理风险风险如何最小化？当可能的风险较大时，寻求较大的回报加强系统的内部控制风险最小化对可能的损失投保内部控制如何降低风险？暴露的金额发生的可能性风险的大小内部控制降低二、内部控制定义内部控制是风险管理不可分割的一部分，是风险管理的基础工作。运营财务报告合规业务活动2业务单元A业务单元B业务活动1战略内部环境事项识别风险评估信息与沟通风险应对目标设定持续监控控制活动新增加的元素内部控制标准框架COSO《内部控制－整合框架》：内部控制是由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施的，旨在针对实现以下类型的目标提供合理保证的一个过程：①经营的有效性和效率；②财务报告的可靠性；③符合适用的法律和法规。COSO把此整合框架归纳为五要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等。2004年9月COSO又提出了《企业风险管理－综合框架》，涵盖了内部控制整体框架的内容，在内控五要素基础上增加了目标设定、事项识别、风险应对，成为八大要素，同时增加了战略目标。三、在人类历史的发展过程中，为了适应社会经济的发展，内部控制实践经历了不同的阶段1905～1936199719881949～19582005大小早期内控的范围和影响1.内部牵制阶段：保护现金和资产安全及账簿记录的准确性3.内部控制框架阶段：融入了控制环境及控制程序4.一体化控制阶段：形成COSO框架，增加了遵从性目标内控活动可以追溯到人类社会发展早期，例如古罗马采取的“双人记帐制度”和我国西周时的周礼审计制度提出内部牵制概念，AICPA接受AICPA颁布《审计准则公告第55号》提出内部控制结构AICPA发布了《审计准则公告第78号》，全面接受COSO报告的内容2.内部控制阶段：增加了管理控制以提高经营效率AICPA首次提出内部控制的定义每个阶段并不意味着对前一阶段的否定,而是在其基础上的提升内部牵制（40年代前）内部会计控制和管理控制（70年代前）内部控制结构（80年代）内部控制成分（90年代）内部控制概念演变内部控制受企业董事会、管理者和其他员工的影响，旨在为取得01经营效果和效率；02财务报告的可靠性；03遵守法规等目标而提供合理保证的一种过程（Process）。04内部控制定义主体目标作用性质Q1Q2Q3Q4对内部控制框架定义理解内部控制内容相互关系监控信沟通控制环境控制活动通息风险评估息沟信控制环境（ControlEnvironment)1构成一个单位的氛围，影响单位内部人员控制其他