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2.拥有子公司部分股权的抵消处理当长期股权投资额=子公司所有者权益中母公司所享有的金额时，借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益（一）母公司对子公司长期股权投资项目与

子公司所有者权益项目的抵消01当长期股权投资额＞子公司所有者权益中母公司所享有的金额时，02借：实收资本03资本公积04盈余公积05未分配利润06商誉07贷：长期股权投资08少数股东权益09母公司对子公司长期股权投资项目与10子公司所有者权益项目的抵消01当长期股权投资额＜子公司所有者权益中母公司所享有的金额时，02借：实收资本03资本公积04盈余公积05未分配利润06贷：长期股权投资07少数股东权益08营业外收入09母公司对子公司长期股权投资项目与10子公司所有者权益项目的抵消补充例题20×7年12月31日，A公司对B公司的长期股权投资经调整后的金额为1698万元，拥有B公司80%的股份。B公司资产负债表显示：实收资本1000万元，资本公积850万元，盈余公积50万元，未分配利润147.5万元。【例题】借：实收资本10000000资本公积8500000盈余公积500000未分配利润1475000商誉600000贷：长期股权投资16980000少数股东权益4095000（二）内部债权与债务的抵消借:应付帐款应付票据应付债券预收帐款应付股利其他应付款贷：应收帐款应收票据持有至到期投资预付帐款应收股利其他应收款注：其中，在将内部应收账款与应付帐款抵消时，还应将内部应收帐款计提的坏帐准备予以抵消。抵消分录为：借：应收帐款——坏帐准备贷：资产减值损失（p85,例3-6、3-7）（三）内部销售商品业务及有关存货的抵消内部购进商品期末全部实现对外销售的抵消处理借：营业收入（内部销售收入）贷：营业成本（内部销售收入）内部购进的商品全部未实现销售，形成期末存货的抵消处理借：营业收入（内部销售收入）贷：营业成本（内部销售收入）借：营业成本（期末存货中包含的未实现内部销售利润）贷：存货（期末存货中包含的未实现内部销售利润）内部购进的商品部分实现对外销售、部分形成期末存货的抵消处理借：营业收入（内部销售收入）贷：营业成本（内部销售收入）借：营业成本（期末存货中包含的未实现内部销售利润）贷：存货（期末存货中包含的未实现内部销售利润）注：如果计提了减值准备也应做抵消处理（P86,例3-8、3-9、3-10）内部销售商品业务及有关存货的抵消企业集团内部企业将自身使用的固定资产变卖给企业集团内的其他企业作为固定资产使用企业集团内部企业将自身生产的产品销售给企业集团内的其他企业作为固定资产使用企业集团内部企业将自身使用的固定资产变卖给企业集团内的其他企业作为普通商品销售第三种类型的内部固定资产交易经常发生，且数额一般较大，因此是企业集团内部固定资产交易的主要形式，本章都将介绍这种交易的抵消处理方法。内部固定资产交易类型（四）内部固定资产交易的抵消发生内部固定资产交易的抵消处理(1)将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消。借：营业收入贷：营业成本固定资产——原价(未实现内部销售利润的数额)(2)将内部交易固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵消。借：固定资产——累计折旧(本年就未实现内