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志不强者智不达，言不信者行不果。——墨翟
XXX《中级财务会计二》形成性考核册1-
4附参考答案
本文是一份关于应交税费核算的练题答案。首先，题目要
求对A公司的经济业务进行核算，包括采购材料、销售产品、
转让专利、收购农产品、委托加工和购入设备等。针对每个业
务，都给出了相应的借贷记账和应交税费的计算。下面对每个
业务进行简要说明和改写。
首先是采购材料，根据题目中给出的增值税税率和信息，
可以计算出进项税额，并进行借贷记账。改写后的语言如下：
A公司向B公司采购甲材料，金额为900,000元，其中增
值税为117,000元，另有运费2000元和增值税180元。根据
税率，应交的进项税额为117,180元。全部款项已通过银行存
款支付。
借：原材料902,000元
应交税费进项税额117,180元
贷：银行存款1,019,180元
志不强者智不达，言不信者行不果。——墨翟
接下来是销售产品，根据题目中给出的售价和成本，可以
计算出销项税额，并进行借贷记账。改写后的语言如下：
A公司销售了5000件乙产品，每件售价200元，每件成
本为150元。根据税率，应交的销项税和消费税分别为
130,000元。货款已通过银行收取。
借：应收账款1,130,000元
贷：主营业务收入1,000,000元
应交税费销项税130,000元
接下来是转让专利，根据题目中给出的账面余值和累计摊
销，可以计算出资产处置损益和销项税额，并进行借贷记账。
改写后的语言如下：
A公司转让了一项专利的所有权，收入为15,000元，已
存入银行。该专利的账面余值为80,000元，累计摊销为
75,000元。根据税率，应交的销项税为900元。计算出的资产
处置损益为10,000元。
志不强者智不达，言不信者行不果。——墨翟
借：银行存款15,900元
累计摊销75,000元
贷：无形资产80,000元
应交税费销项税900元
资产处置损益10,000元
接下来是收购农产品，根据题目中给出的买价和税率，可
以计算出进项税额，并进行借贷记账。改写后的语言如下：
A公司收购了一批农产品，实际支付价款为80,000元。
根据税率，应交的进项税额为7,200元。农产品已验收入库。
借：原材料72,800元
应交税费进项税额7,200元
贷：银行存款80,000元
接下来是委托加工，根据题目中给出的加工费用和税率，
可以计算出进项税额，并进行借贷记账。改写后的语言如下：
志不强者智不达，言不信者行不果。——墨翟
A公司委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为
100,000元，加工费用为25,000元。加工过程中产生的增值税
和消费税分别为3,250元和2,500元，由受托单位代收代缴。
加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交增
值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
借：委托加工物资100,000元
贷：原材料100,000元
借：委托加工物资27,500元
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