企业所得税法讲解.pptVIP

第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。第十二条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；自创商誉；与经营活动无关的无形资产；其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。第十三条在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定进行摊销，准予扣除：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。第十四条企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。第十五条企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。1第十六条企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。2第十七条企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。3第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。4第十九条非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按下列方法计算其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。第三条第三款:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第二十条本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政部门、税务主管部门规定。收入：企业以货币形式取得的收入，包括现金、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。企业以非货币形式取得的收入，是指货币形式以外的收入，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业以非货币形式取得的收入，应按公平价格确定收入额。STEP5STEP4STEP3STEP2STEP1企业销售货物，在发出货物并取得货款或取得收款凭证时确定为收入实现。企业提供劳务，在同一会计年度内开始并完成的，应在劳务完成并取得价款或取得收款凭证时确认收入。企业将资产或资金提供他人使用而取得的利息、使用费等收入，应在取得利益权利时确认为收入实现。企业持有到期一次还本付息的长期债券或发放长期贷款而取得利息收入，应按照权责发生制分纳税年度来确认收入实现。企业对外进行权益性投资而取得的股息收入，除税收法律、行政法规另有规定外，应在被投资企业作出利润分配时确认收入实现。企业以分期收款方式销售货物和提供劳务的，可以按照合同约定的应收价款日期确定收入的实现。01企业受托加工、制造大型机械设备、船舶，从事建筑、安装、装配工程业务和提供劳务，持续时间跨越纳税年度的，应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。02企业以产品分成的形式取得收入的，应当按照分得产品的时间确定收入的实现。03企业发生销售折让、销售退回的，可以冲减发生当期的收入。04研究开发费企业实际发生的与生产经营活动有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。广告费、业务宣传费计税工资及“三项费用”业务招待费扣除项目新税法和拟制定实施条例的主要内容老税法主要内容内资企业外资企业工资按企业和单位实际发放的工资予以据实扣除。对企业和单位实行计税工资制度，即每月每人工资税前扣除限额最高为1600元，超过部分不允许税前扣除。按企业和单位实际发放的工资予以据实扣除。捐赠对企业的公益性捐赠，即企业向民政、教科文卫、环保、社会公共和福利事业