全面预算管理-集团公司财务控制与预算.pptVIP

01预计生产量02×单位产品原材料需用量03预计直接材料需用量04＋预计期末存货05需用量合计06预计期初存货07直接材料预计采购量08×单价09直接材料预计额10=======================直接材料预算预计生产量1×单位产品直接人工小时2预计所需用的直接人工总工时3×小时工资率4预计的直接人工5＝＝＝＝＝＝＝6直接人工预算制造费用预算制造费用预算是一种能反映除直接人工和直接材料以外的所有产品成本的计划。为编制预算的制造费用常按其成本性质分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计；变动性制造费用根据预计生产量乘以单位产品预定分配率进行预计；而半变动制造费用则可利用分式Y=A+BX进行预计。制造费用预算为了向编制现金预算提供必要信息，在制造费用预算中，通常包括费用方面预期的现金支出。尽管固定资产折旧是计算费用预期分配率所必需的，但由于它无需现金支出，因此，在编制制造费用预算时，应将折旧这一项目从中予以扣除。预计直接人工小时×变动性费用预定分配率预计变动性制造费用＋预计固定性制造费用预计制造费用合计折旧预计需用现金支付的制造费用＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝制造费用预算0102编制期末成品存货预算的目的有两个：先计算确定产成品单位成本然而将产成品单位成本乘以预计期末产成品存货数量，即可得出预计期末产成品存货额。为编制预计收益表提供产品销售成本数据；为编制预计资产负债表提供期末产成品存货数据。其编制基本步骤期末产成品存货预算销售与管理费用预算销售与管理费用预算包括预算期内将发生的除制造费用以外的各项费用。如果各费用项目的数额比较大，则销售费用与管理费用可以分别编制预算。其编制方法一般根据成本性质进行。现金预算期初现金余额＋当期现金收入当期可用现金－现金支出现金多余(不足)＋银行借款－还本付息期末现金余额==============造血功能机制输血功能机制预计收益表在前述各经营预算的基础上，根据一般会计原则（权责发生制），即可编制预计收益表。预计收益是整个预算过程中的一个重要计划之一，它可以揭示企业预期的盈利情况，从而有助于经理人员及时调整经营策略。预计资产负债表反映计划期末各帐户的预期余额编制方法为，在企业期初资产负债表的基础上，经过对经营预算和现金预算中的有关数字作适当调整，即可编制预计资产负债表。预计资产负债表可以为企业管理当局提供会计期末企业预期财务状况的信息，据此，有助于企业管理当局预测未来期间的经营状况，并采取适当的预防性措施。预计资产负债表弹性预算01滚动预算02零基预算03预算的基本形式概念弹性预算的基本特征弹性预算编制程序(以成本的弹性预算为例)弹性预算滚动预算滚动预算(RollingBudget)又称“连续预算”(ContinuousBudget)，是一种经常稳定保持一定期限(如一年)的预算。其基本特点是，凡预算执行过一个月后，即根据前一月的经营成果结合执行中发生的变化等新信息，对剩余十一个月加以修订，并自动后续一个月，重新编制新一年的预算，从而使总预算经常保持十二个月的预算期。集团公司财务控制与预算管理*企业集团财务控制制度01行业性企业集团02混合型企业集团03纯粹性企业集团企业集团的形式指集团公司的控股范围集中于某一行业或产品，所属企业为一种上、下游工序的关系，是一种生产经营型的企业集团。此类集团公司多为一些制造业公司。行业性企业集团01指集团公司本身除控制和持有一些企业的股份外，自己还经营庞大的核心业务。这类公司首先关注本行业的发展，其投资控股范围多集中于相关行业，并从战略上服从于自身经营业务的要求。02此类集团公司，多为具有传统业务的大型企业集团混合型企业集团纯粹型企业集团指集团公司本身只进行投资控股，而不直接参与进行某类生产经营活动，集团公司的重心为管理这些投资组合，它涉及的业务范围和区域广泛而多元化。这类集团公司，多为一些巨型的财团。随着集团不断发展，重组集团公司成为必要，这时一般组成混合型集团公司；如果企业集团再进一步发展，集团公司最终会从具体经营业务中解脱出来，重组成为纯粹型集团公司。企业集团的初级形式，大多为行业型集团公司；上述三种控股行为之间的关系：01H型组织结构02U型组织结构03M型组织结构企业集团的组织形式A较多地出现于