《财务与会计》税务师考试知识点必刷题精析(2025年).docxVIP

2025年税务师考试《财务与会计》知识点必刷题精析

一、单项选择题（共60题）

1、关于企业所得税的扣除项目，以下哪项不属于可以在税前扣除的支出？

A.合理的工资薪金支出

B.未经核定的公益性捐赠支出

C.按照国家规定与生产经营有关的固定资产修理费用支出

D.发生的合同违约金支出

答案：B

解析：企业所得税法规定，合理的工资薪金支出、按照国家统一会计制度实际发生的固定资产修理费用支出以及发生的合同违约金支出均可以在税前扣除。未经核定的公益性捐赠支出不能直接在税前扣除，需要满足一定的条件和比例。因此，选项B是不正确的。

2、关于会计要素的说法，以下哪项表述不正确？

A.资产是企业拥有或控制的具有实物形态的经济资源

B.负债是企业过去交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务或责任

C.所有者权益反映的是企业资产与负债之间的差额部分

D.收入只包括企业日常活动中形成的经济利益的总流入，不包括非经常性交易事项形成的收入。却能进行交易后处置产权赚取资本利得类收入或其他短期优势产生的利益等额外收入等收益情况属于资产范畴。即广义上企业形成收入的几种情形均可进行账务处理及在会计要素中得以体现。（本题中的描述可能有误导性，实际题目为准）答案是D。解析：资产是企业拥有或控制的、能以货币计量且可能带来未来经济利益的经济资源；负债是企业过去的交易或事项所形成的经济义务；所有者权益确实是企业资产与负债之间的差额部分；而收入是指企业在日常经营活动中形成的经济利益的总流入，并不包括非经常性交易或资本利得等非经营性收入，故D选项的描述不正确。

3、在会计核算中，以下哪项不属于资产的确认条件？

A.与该资产相关的经济利益很可能流入企业

B.成本能够可靠地计量

C.该资产是由企业拥有或控制的

D.该资产预期会给企业带来经济利益

答案：A

解析：资产的确认条件包括与该资产相关的经济利益很可能流入企业、成本能够可靠地计量以及该资产是由企业拥有或控制的。选项D中的“该资产预期会给企业带来经济利益”虽然是一种可能性，但它并不是资产确认的必要条件。因此，正确答案是A。

4、在税务师考试《财务与会计》中，下列关于负债的说法正确的是？

A.负债是指企业因过去的交易或者事项而形成的现时义务

B.负债的金额应当反映预计的未来现金流量现值

C.负债的确认条件包括与该负债有关的经济利益很可能流出企业

D.负债的计量应当遵循公允价值原则

答案：A

解析：负债是指企业因过去的交易或者事项而形成的现时义务，这种义务可能导致经济利益流出企业。选项A正确地描述了负债的定义。选项B和D涉及到的是或有负债和递延所得税负债的计量原则，而不是所有负债的通用原则。选项C中的“与该负债有关的经济利益很可能流出企业”是负债的一个确认条件，但不是所有负债的通用确认条件。因此，正确答案是A。

5、在会计处理中，下列哪项不属于负债？

A.应付账款

B.预收账款

C.长期借款

D.累计折旧

答案：D

解析：选项A、B和C都是企业的负债，分别代表企业应支付的款项、预先收到的款项和长期借款。而选项D的“累计折旧”是固定资产的账面价值减少，属于资产类科目，不属于负债。因此，正确答案是D。

6、下列关于会计分录的描述，错误的是：

A.会计分录必须包括借方和贷方

B.会计分录可以不反映经济业务的全貌

C.会计分录的借方和贷方金额必须相等

D.会计分录必须符合会计准则的要求

答案：B

解析：会计分录是记录经济业务的一种方式，必须包括借方和贷方，以反映经济业务的全貌。借方和贷方金额必须相等，这是会计等式的基础。会计分录必须符合会计准则的要求，以确保会计信息的真实性和准确性。因此，选项B描述错误，正确答案是B。

7、关于企业所得税的税前扣除项目，以下哪项不属于可以扣除的税金？

A.增值税

B.消费税

C.印花税

D.房产税

答案：A

解析：企业所得税的税前扣除项目中，税金通常指的是实际缴纳的部分税金，包括消费税、印花税等与企业生产经营有关的税费，但增值税并不属于企业所得，不能直接在税前扣除。故增值税不在此范围内，正确答案是A选项。

8、关于会计要素中所有者权益的表述，下列哪项说法不正确？

A.所有者权益是企业资产与负债的差额。

B.所有者权益只包括实收资本和资本公积两部分。

C.所有者权益会随着企业经营活动的进行而发生变化。

D.所有者权益是企业投资人的权益保障。

答案：B

解析：所有者权益是企业资产与负债的差额，它包括实收资本（股本）、资本公积、利润等部分。因此，B选项中只包括实收资本和资本公积是不全面的描述，所以B选项是不正确的说法。其他选项均是对所有者权益的正确描述。

9、甲公司2020年12月31日购入一台设备，其原价为300万元，预计使用年限为5年，预计