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志不强者智不达，言不信者行不果。——墨翟
内部控制的8种基本方法｜全国著名财会专家贺志东教授为您
点拨
内部控制的8种基本方法：
一、组织机构控制
组织机构控制是指对组织内部的组织机构设置的合理性和有效性
所进行的控制。其主要内容包括：
采用合理的组织方案。即明确划分组织各个部门的权力、责任，
并以书面形式明确各个职能部门权责的边界。
采用合理的组织结构。即明确各职能部门的相互关系，满足集中
领导、分级管理的要求。组织结构的形式有直线制、职能制和事业部
制等。
建立组织系统图。组织系统图用来反映组织内部各部门之间的垂
直领导关系和横向协作关系，可以清楚地反映各部门的地位及相互关
系，使各部门能各尽其责、各司其职。根据组织系统图还可分析组织
功能的健全性和合理性。
二、职务分离控制
职务分离控制是指对组织内部的不相容职务必须进行分工负责，
不能由一个人同时兼任。这一控制能使有关人员在处理业务时得到互
相制约。
在一个组织内，某几种相互关联的职务如果由一个人来担任就会
增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生差错和舞弊以后进行
掩饰的可能性，这些职务称为不相容职务。根据不相容职务分工控制
的要求，一项经济业务至少不能由一个人从头到尾进行处理。在一个
组织中哪些职务必须分工，主要应判断它们是否是不相容职务。
我国企业中普遍实行了钱、账、物的分管制度，这一制度来自于
职务分离控制的要求。但是，仅仅停留在钱、账、物分管这一点上是
远远不够的，现代组织内部的职务分离控制，比起钱、账、物分管制
度要广泛和深刻得多。通常对于以下一些不相容职务必须进行职务分
离。
志不强者智不达，言不信者行不果。——墨翟
①某项经济业务授权批准的职务和该项经济业务执行的职务应分
离。
②执行某项经济业务的职务和审查稽核该项经济业务的职务应分
离。
③执行某项经济业务的职务与该项经济业务的记录职务应分离。
④保管某项财产物资的职务和该项财产物资的记录职务应分离。
⑤保管某项财产物资的职务和对该项财产物资进行清查的职务应
分离。
⑥记录总账的职务和记录明细账、日记账的职务应分离。
三、授权批准控制
授权批准控制是组织内各级工作人员必须经过授权和批准才能对
有关的经济业务进行处理，未经授权和批准的人员不允许接触和处理
这些业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到了有效的控制。
授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，各
级管理人员在其职责范围和业务处理权限以内，不需经过请示批准便
可处理业务，这样，可以尽快地进行业务处理，防止推诿的现象发生。
当业务超出了他们的职责范围或权限时，他们必须要经过批准方可处
理这些业务。授权批准控制同时要求明确各级管理人员所承担的责任，
使他们对于自己的业务处理行为和结果负责，以加强工作的责任心。
授权批准控制有一般授权和特殊授权两种情况。一般授权是授予
有关人员处理正常范围内经济业务的权限，特殊授权是授予他们处理
超出一般授权范围特殊业务的权限。
例如，企业规定采购员在进行材料采购时，对于单笔1000元以下
的材料，有权根据实际情况，决定是否采购；对于单笔金额超出1000
元的采购业务必须
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