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博学之，审问之，慎思之，明辨之，笃行之。——《礼记》

房地产业的税收筹划

目录

博学之，审问之，慎思之，明辨之，笃行之。——《礼记》

博学之，审问之，慎思之，明辨之，笃行之。——《礼记》

前言

房地产行业在过去十年间借助市场经济的发展、入世以

及政府的鼓励政策蓬勃发展,各类房产在市场上长期处于供

不应求的状态,然而,随着房地产的兴旺发展,它的成长也给

社会主义市场经济带来一些负面影响;如何使房地产业与社

会主义市场经济相适应,将成为政府工作的重点;因此,从

2007年起,国家就出台了一系列调整房价的政策,但房价却

一直高居不下,为进一步抑制房价,国家在2011年年初又相

继出台了“新国八条”以及沪渝房产税开征的政策;国家对于

房地产业的重视程度可见一斑;

作为不动产开发和经营的企业,房地产业具有投资量大、

经营运转周期长、收益集中在中后期、经营流程复杂等特点,

这些对于房地产的开发和投资者来说也是比较沉重的负担;

而且目前国家不断上调房地产业的各种税收税率;因此,从他

们的利益角度考虑,税收筹划也是非常有必要的;

房地产业前后涉及十几种税,其中几个较大的税种,如营

业税、土地增值税、企业所得税等的筹划方法,我们在本文会

对其做比较具体的说明和举例,希望能为房地产业的纳税计

算人员提供一点帮助;

博学之，审问之，慎思之，明辨之，笃行之。——《礼记》

第一章企业税收筹划基础理论

税收筹划是一门涉及税收学、税法学、财务管理学、会

计学等多门学科知识的新兴的现代边缘学科;它在西方国家

几乎是家喻户晓,而在我国却还是一个新生事物,仍处于摸索

学习推行的初始阶段;虽然部分企业已开始进行简单的税收

筹划,但税收筹划作为相关机构的较高层次业务还远没有走

向市场;

税收筹划的内涵

1.1.1税收筹划的定义及其特征

对于税收筹划的定义,在学术界可谓是众说纷纭,其中,

有这样几个定义比较具有代表性;

1.陈云海教授认为：税收筹划TaxPlanning亦称纳税筹

划、税务筹划、税收策划;指的是在法律规定许可的范围内,

通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地获

得“节税”taxsaving的税收利益;

2.江西财经大学的王兆高教授认为：税收筹划是纳税人

在不违反现行;税法的前提下,在对税法进行精细比较后,对

纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择,

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它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济

行为;

3.中央财经大学计金标教授认为“税收筹划”的定义是：

税收筹划;指的是纳税人为了实现利益最大化,在不违反法

律、法规税法及其他相关法律、法规的前提下,对尚未发生的

应税行为进行的各种巧妙安排;

综合这几种定义,我们不难看出,税收筹划具有如下的特

征：

①合法性;税收筹划必须是在法律许可的范围内,超出法

律的界限任意操纵税额必然要受到法律的制裁;因而,合法性

也就成为税收筹划有