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企业所得税税收优惠政策揭阳地税2013年4月主要内容一、企业所得税优惠概述二、主要的税收优惠政策及税收风险分析三、优惠备案及纳税申报促进经济结构的调整和经济社会协调发展税收优惠是税收宏观调控经济的重要手段税收优惠的作用以产业优惠为主、区域优惠为辅新税法优惠政策特点DCBAE企业所得税优惠概述企业所得税优惠概述政策的具体执行口径《企业所得税法》60条之12条《实施条例》133条之21条83份配套文件高新技术企业主要政策依据：企业所得税法第二十八条，企业所得税法实施条例第九十三条；《高新技术企业认定管理办法》（以下简称《认定管理办法》）《高新技术企业认定管理指引》《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号）010302040506主要的税收优惠政策及税收风险分析1适用对象：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。2认定条件：3在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；主要的税收优惠政策及税收风险分析产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：123主要的税收优惠政策及税收风险分析最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；01最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；02最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。03其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；04主要的税收优惠政策及税收风险分析01020304高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；优惠方式：优惠税率企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。05税收政策风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析A研发费加计扣除B主要政策依据：C企业所得税法第三十条，企业所得税法实施条例第九十五条；D《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）E适用对象：财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业主要的税收优惠政策及税收风险分析研发活动的定义：是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。具体是从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。主要的税收优惠政策及税收风险分析可以加计扣除的研发费范围01新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。02从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。03在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。04主要的税收优惠政策及税收风险分析专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。1专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。2专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。3勘探开发技术的现场试验费。4研发成果的论证、评审、验收费用。5合作开发项目6委托开发项目7集团集中研发8主要的税收优惠政策及税收风险分析壹优惠方式：加计扣除肆税收政策风险分析叁研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。贰研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。主要的