企业所得税年度申报表培训.ppt

（七）A105120特殊行业准备金纳税调整明细表适用于发生特殊行业准备金纳税调整项目的纳税人填报。5大行业准备金基本政策规定：保险公司准备金税前扣除政策：执行《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕45号）、《关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕23号）执行期限2011年1月1日至2015年12月31日A105120特殊行业准备金纳税调整明细表基本政策规定：证券行业准备金税前扣除政策：《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕11号）执行执行期限2011年1月1日至2015年12月31日A105120特殊行业准备金纳税调整明细表基本政策规定：三、期货行业准备金税前扣除政策：执行《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕11号）执行执行期限2011年1月1日至2015年12月31日（一）期货交易所风险准备金：按向会员收取手续费收入的20%计提的风险准备金。（上海期货、大连商品、郑州商品、中国金融期货交易所）无（二）期货公司风险准备金：收取的交易手续费收入减去应付期货交易所手续费后的净收入的5%提取的期货公司风险准备金。（三）期货投资者保障基金：期货交易所向期货公司会员收取的交易手续费的3%缴纳的期货投资者保障基金。无期货公司从其收取的交易手续费中按照代理交易额的千万分之五至千万分之十的比例缴纳的期货投资者保障基金。（四）其他：上述3种以外的允许税前扣除的期货行业准备金的纳税调整情况。（目前暂无）（七）A105120特殊行业准备金纳税调整明细表基本政策规定：四、金融企业准备金税前扣除政策：《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》（财税〔2015〕3号）、《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税〔2015〕9号）执行期限2014年1月1日至2018年12月31日（一）财税〔2011〕104号已于2013年到期，财税〔2015〕3号文件将已经执行到期的政策延长至2018年12月31日主要内容:一是对贷款风险进行五级分类：关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失类贷款，计算税前扣除的计提比例分别为2%、25%、50%、100%（正常类贷款为0）二是对涉农贷款和中小企业贷款概念进行定义。二个文件相比内容基本一样（七）A105120特殊行业准备金纳税调整明细表基本政策规定：（二）财税〔2012〕5号已于2013年到期，财税〔2015〕9号文件将已经执行到期的政策延长至2018年12月31日主要内容:一是规定税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围;二是准予当年税前扣除准备金计算公式:准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额;三是规定不承担风险和损失的资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除；四是金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照财税[2015]3号（按贷款风险五级分类计提比例扣除）的规定执行的，不再适用本通知第一条至第四条的规定。二个文件相比内容基本一样。发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。（七）A105120特殊行业准备金纳税调整明细表基本政策规定：五、中小企业信用担保机构准备金税前扣除政策：执行《关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕25号）执行期限2011年1月1日至2015年12月31日符合条件的中小企业信用担保机构（一）担保赔偿准备：按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。（二）未到期责任准备：按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除,同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。

实际发生的代偿损失,应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。（七）A105120特殊行业准备金纳税调整明细表税收优惠表讲解A107010免税收入、减计收入及加计扣除优惠明细表A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优