中级经济师-财政税收-冲刺串讲班-第五章所得税制度.pdfVIP

中级经济师

财政税收

冲刺串讲班

授课教师：张华

第五章所得税制度

考点一：企业所得税纳税人

1、居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地)法律成立但实际管理机构在

中国境内的企业。

2、非居民企业是指依照外国(地)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境

内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

注意：企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业。

考点二：企业所得税税对象

1、企业所得税的征税对象包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得额、股息红利

等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

2、居民企业承担全面纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

3、非居民企业承担有限纳税义务

4、所得来源地的确定原则

(1)销售货物所得，按照交易活动发生地确定；

(2)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

(3)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的

企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

(4)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所

所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

(6)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

考点三：税率

(-)法定税率

征税范围

纳税人税率

依法在境内成立，或

居民企业境内、境外所得25%

依外国法律成立但实

际管理机构在境内

境内所得、与机构场25%

在境内设立机构场所所有实际联系的境外

的

所得

非居民在境内未设立机构场

企业所或虽设立机构场所境内所得20%(实际减按10%

但取得的所得与其所的税率征收)

设机构、场所没有实

际联系的，来源于境

内的所得

(二)优惠税率

1、小型微利企业：20%

小型微利企业的认定（同时符合下列条件）:

工业企业其他企业

年应税所得额430万元430万元

从业人数100A480人

资产总额3000万元1000万元

自2015年1月1日到2017年12月31日，对年应纳税所得额低于3