9.1 流动负债概述 9.2 短期借款 9.3 应付款项 9.4 应付职工薪酬 9.5 应交税费-1735556949812.pptx

第九章流动负债

9.1流动负债概述9.2短期借款9.3应付款项9.4应付职工薪酬9.5应交税费

9.5 应交税费9.5.1企业应交税费概述应交税费，是指企业按照税法等规定计算应该缴纳的各种税费。它主要包括增值税、消费税、所得税、城市维护建设税、土地增值税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、车辆购置税、教育费附加。为了总括地核算企业各种税费的计提和缴纳情况，企业应设置“应交税费”账户。该账户贷方登记企业按规定计算结转应交的各种税费；借方登记企业实际缴纳的各种税费和应抵扣的税费；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末借方余额，一般反映企业多交的或尚未抵扣的税费。该账户按应交税费的种类设置明细账，进行各种应交税费的明细分类核算。

9.5 应交税费9.5.2应交增值税1）增值税概述增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。增值税是一种价外税，由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。增值税的纳税人按照经营规模及会计核算的健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。增值税的计算方法分为一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为一般适用一般计税方法计税；一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

9.5 应交税费9.5.2应交增值税1）增值税概述一般纳税人增值税税率：①13%，适用于销售或者进口货物，销售劳务，有形动产租赁服务等；②9%，适用于销售或者进口粮食等农产品，自来水、暖气、煤气等，图书、报纸、杂志、音像制品等，交通运输、邮政、电信（除增值电信服务）、建筑服务等，销售不动产、不动产租赁、转让土地使用权等；③6%，适用于增值电信服务，金融服务，现代服务，生活服务，销售无形资产等。小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人征收率：①3%，适用于销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产等）；②5%，适用于销售不动产，经营租赁不动产（土地使用权）等。纳税人零税率：纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围的服务、无形资产等。

9.5 应交税费9.5.2应交增值税2）应交增值税的确定一般纳税人应交增值税税额是根据当期销项税额减当期进项税额计算确定的，其计算公式为：应交增值税税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额当期销项税额若小于当期准予抵扣的进项税额而不足抵扣时，其不足部分可结转至下期继续抵扣。小规模纳税人计算确定应交增值税时，不必考虑进项税额。其应交增值税税额按销售额（不含增值税）和规定的征收率（目前适用的主要为3%）计算确定，计算公式为：应交增值税税额=销售额（不含增值税）×适用的征收率销售额（不含增值税）=含增值税销售额÷（1+适用的征收率）

9.5 应交税费9.5.2应交增值税2）应交增值税的确定（1）进项税额进项税额是指企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产所支付或负担的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。其数额一般包括：①从销售方取得的增值税专用发票（包括从小规模纳税人处取得的由税务机关代开的专用发票）上注明的增值税税额。②进口货物时，从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。③购进免税农产品，按买价和9%的扣除率计算的准予抵扣的进项税额。如购进的免税农产品用于生产销售或委托加工13%税率的农产品，按买价和10%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。④从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产，自税务机关或扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额。

9.5 应交税费9.5.2应交增值税2）应交增值税的确定（2）销项税额销项税额是指企业销售货物或提供应税劳务及应税行为，按照应税销售额和规定的税率计算的，向购货方或接受劳务及应税行为方收取的增值税税额。企业销售货物或提供应税劳务及应税行为时，一般应开具增值税专用发票，注明货款和销项税额，一并结算。销项税额=销售额×增值税税率

9.5 应交税费9.5.2应交增值税2）应交增值税的确定（2）销项税额上式中的“销售额”指不含增值税销售额。若企业直接向消费者销售货物，按规定只能开具普通发票，收取的价款中含有销项税额，则应先计算出不含增值税销售额，再据以计算销项税额。其计算公式为：不含税销售额=含增值税销售额÷（1+增值税税率）

9.5 应交税费9.5.2应交增值税3）应交增值税的会计处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况，增