企业所得税申报表填制.pptVIP

环境保护项目所得应单独计算=1000-500-1200×1000÷（9000+1000）=380（万元）应税项目的所得额=9000-4500-1200×9000÷（9000+1000）=2420（万元）其中：“1200×9000÷（9000+1000）”是应税项目分摊的期间费用注意二：国税函【2009】255号，将企业所得税优惠类型，分为审批类和备案类。由企业所得税法和实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的国务院明确规定的企业所得税过渡类优惠政策执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。备案项目分为事前备案项目和事后备案项目需要事先向税务机关备案，未按规定备案的纳税人不得享受税收优惠的，为事前备案项目；纳税人可自行享受税收优惠，并在年度纳税申报时附报相关资料的，为事后备案事项。收入类调整项目国家税务总局扬州进修学院01040203抵扣应纳税所得额（税法31条、条例97条）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。财税[2007]31号、国税发[2009]87号工商登记为‘创业投资有限责任公司’、‘创业投资股份有限公司’等专业性法人创业投资企业”。通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。工资薪金支出扣除类调整项目国家税务总局扬州进修学院01合理的工资薪金支出准予扣除（条例34条）02合理工资薪金支出，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。国税函[2009]3号工资薪金总额，是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。1属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。2要深化垄断行业收入分配制度改革。完善对垄断行业工资总额和工资水平的双重调控政策。严格规范国有企业、金融机构经营管理人员特别是高管的收入，完善监管办法。《2010年政府工作报告》3发改委牵头制定《关于加强收入分配调节的指导意见及实施细则》扣除类调整项目国家税务总局扬州进修学院企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。（国税函[2009]3号）企业职工福利费(应该单独设置账册，进行准确核算)，包括的内容。职工福利费用01040203《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）主要从以下五个方面对以前的财务规定进行调整：职工基本医疗保险费、补充医疗和补充养老保险费，已经按工资总额的一定比例缴纳或提取，直接列入成本费用，不再列作职工福利费管理。离退休人员统筹外费用、职工疗养费用、防暑降温费、企业尚未分离的内设福利部门设备设施的折旧及维修保养费用、符合国家有关财务规定的供暖费补贴，调整纳入职工福利费范围。对于企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，明确纳入工资总额管理。其他属于福利费开支范围的传统项目，继续保留作为职工福利费管理。比如：企业向职工发放的因工外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、自办职工食堂经费补贴、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费、职工困难补助、福利部门人工费用等。企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，过去未明确纳入职工福利费范围，《通知》印发后，已经实行货币化改革的，作为“各种津贴和补贴”，明确纳入职工工资总额管理，如按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴；尚未实行货币化改革的，相关支出则调整纳入职工福利费管理。扣除类调整项目国家税务总局扬州进修学院1职工工会经费2企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。3自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。国家税务总局公告2010年第24号未按权责发生制确认的收入收入类调整项目国家税务总局扬州进修学院01填报纳税人会计上按照权责发生制原则确认收入，但按