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第七章销售与收款循环审计
一、教学目标
１.了解有关销售与收款循环的内容和涉及的凭证与记录。
２.掌握其控制测试和风险评估的程序和方法。
３.掌握营业收入、应收账款和坏账准备以及其他相关账户的审计方法
二、分配
本章共5节，安排10。
三、教学重点
通过本章学习，学生应了解有关销售与收款循环的内容和涉及的凭证与记录；
掌握其控制测试和风险评估的程序和方法；掌握营业收入、应收账款和坏账准备
以及其他相关账户的审计方法和技能。
四、教学难点
１.掌握其控制测试和风险评估的程序和方法。
２.掌握营业收入、应收账款和坏账准备以及其他相关账户的审计方法
五、教学内容
第一节销售与收款循环概述
一、销售与收款循环的主要业务活动
为了评价财务报表是否存在重大错报、漏报，审计人员在制订销售与收款循
环测试时，首先要了解销售与收款循环中的主要业务活动。
1.接受顾客订单
（1）业务员接受顾客订单。顾客向企业寄送订单提出订货要求，是整个销
售与收款循环的起点。
（2）经销售经理对顾客订单订单是否符合企业的销售政策。
（3）销理部门根据后的顾客订单编制一式多联的连续编号的销
售单，销售单是证明销售发生的有效凭据。
2.批准赊销信用
（1）信用管理部门的经理按照赊销政策以及对每个顾客的信用额度进行信
用批准，复核顾客订单，并在销售单上签字。
（2）对于超过单位既定信用政策规定范围的特殊销售，企业应当进行
集体决策。
（3）信用批准的目的是降低坏账风险，由信用管理部门负责。
（4）信用管理部门与销售部门不能是同一个部门，要实施职责分离。
3.了解仓库部门发货情况
仓库部门根据已批准的销售单供货，并编制一式多联的连续编号的出库单，
目的是为防止仓库在的情况下擅自发货。
4.销售单装运货物
装运部门应在的情况下装运产品，使企业按销售单装运货物与按销售单
供货的职责相分离。
5.财务部门开具账单
开具账单包括编制和向顾客寄送事先连续编号的。
为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应
设立以下的控制程序：
（1）开具账单部门职员在编制每张之前，独立检查是否存在装运
凭证和相应的经批准的销售单。
（2）依据已批准的商品价目表编制，目的是控制“准确性”
认定的错误，即确保按已批准的商品价目表所列价格计价开具账单。
（3）独立检查计价和计算的正确性，目的是控制“准确性”认定
的错误。
（4）将装运凭证上的商品总数与相对应的上的商品总数进行比较，
目的是控制“完整性”认定的错误，即确保所有装运的货物都开具了账单。
6.财务部门记录销售
在手工系统中，记录销售的过程包括区分赊销、现销，按编制
转账凭证、记账凭证或库存现金、银行存款收款凭证，再据以登记销售明细账和
应收账款明细账或库存现金、银行存款账。
记录销售的控制程序包括以下内容：
（1）只依据附有有效装运凭证和销售单的记录销售。这些装运凭
证和销售单应能证明销售的发生及其发生的日期。
（2）控制所有事先连续编号的。
（3）独立检
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