企业会计制度及相关准则执行中存在的问题.pptVIP

*1.企业会计准则－－所得税会计准则与税法规定差异分析应付职工薪酬－－以现金结算的股份支付会计：分期确认成本费用，同时确认负债税收：如在行权时税前扣除例：某企业当期确认以现金结算的股份支付2000万元，假定按照税法规定于行权时可税前扣除CATB应付职工薪酬20000计税基础＝账面价值－未来可予税前扣除的金额＝0*1.企业会计准则－－所得税会计准则与税法规定差异分析预计负债－－视产生预计负债的不同情况售后服务义务借：销售费用100贷：预计负债100税收：实际发生时税前扣除计税基础＝100－100＝0暂时性差异＝100－0＝100万元*会计准则与税法规定差异分析预计负债－－视产生预计负债的不同情况债务担保借：营业外支出1000贷：预计负债1000税收：不允许税前扣除计税基础＝1000－0＝1000暂时性差异＝1000－1000＝01.企业会计准则－－所得税*1.企业会计准则－－所得税单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。您的内容已经简明扼要，字字珠玑，但信息却千丝万缕、错综复杂，需要用更多的文字来表述；但请您尽可能提炼思想的精髓，否则容易造成观者的阅读压力，适得其反。三、会计准则与税法规定差异分析会计：不符合收入确认条件，作为负债预收账款CATB预收账款10000计税基础＝账面价值－未来期间可税前扣除的金额＝0税收：假定收到时确认收入贰壹叁*企业会计准则－－所得税暂时性差异与时间性差异、永久性差异的区别与联系利润表纳税影响会计法：时间性差异与永久性差异资产负债表债务法：暂时性差异*暂时性差异与时间性差异、永久性差异的区别与联系暂时性差异包括所有时间性差异－从利润表形成时间性差异的，从资产负债表角度形成暂时性差异如分期收款销售：利润表资产负债表收入1000长期应收款1000借：长期应收款1000贷：主营业务收入1000企业会计准则－－所得税*企业会计准则－－所得税暂时性差异与时间性差异、永久性差异的区别与联系CATB长期应收款10000暂时性差异＝1000万时间性差异＝1000万*企业会计准则－－所得税暂时性差异与时间性差异、永久性差异的区别与联系除包括所有时间性差异外，暂时性差异还包括计入权益的交易或事项及企业合并的影响例：可供出售金融资产成本1000万元期末市价1080万元80万元借：可供出售金融资产80贷：资本公积80从利润表角度不形成时间性差异*1.企业会计准则－－所得税暂时性差异与时间性差异、永久性差异的区别与联系例：CATB可供出售金融资产10801000暂时性差异＝80万元暂时性差异较时间性差异的范围更广泛*1.企业会计准则－－所得税四、暂时性差异与时间性差异、永久性差异的区别与联系从利润表角度形成永久性差异的，从资产负债表角度不形成暂时性差异例：作为持有至到期投资核算的国债借：持有至到期投资3000贷：银行存款3000*企业会计准则－－所得税当期确认国债利息收入：借：持有至到期投资50贷：投资收益50利润表投资收益50税法规定：国债利息收入免征所得税，形成永久性差异*企业会计准则－－所得税CATB持有至到期投资30503050暂时性差异＝CA－TB＝0从利润表考虑的永久性差异，不形成暂时性差异暂时性差异的本质：当期发生会对以后期间计税产生影响的事项**企业会计准则－－所得税资产负债表债务法下：暂时性差异—包括所有时间性差异及其他不构成时间性差异但对未来期间计税会产生影响的事项永久性差异—其影响仅限于发生当期，不形成暂时时