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例11-4例11-4依前例资料，假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元，单位产品的定额工时为3小时，并且A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。根据所给的直接人工工资率、单位产品的定额工时和产品的预计生产量，就可以编制直接人工预算表，如表11—6所示。例11-5例11-5假定预测A公司在预算期间的变动间接制造费用为31320元(其中间接人工10000元，间接材料8000元，水电费12000元，维修费1320元)，固定间接制造费用46980元(其中管理人员工资12000元，维护费4980元，保险费10000元，设备折旧费20000元)，其他条件同前例。并且A公司的变动间接制造费用分配率按产量计算，以现金支付的各项间接制造费用均于当期付款。根据所给条件，可求出变动间接制造费用分配率：变动间接制造费用分配率=变动间接制造费用÷预算期生产总量=31320÷1740＝18根据所求出的变动间接制造费用分配率可编制间接制造费用预计现金支出计算表，如表11—7所示。根据表11—1～表11—7的内容，可编制产品单位成本及期末存货预算表，如表11—8所示。PARTONE假定预测A公司在预算期间的变动销售及管理费用总计为3500元，按销售量计算分配率；固定销售及管理费用为13600元。1例11-62例11-63根据上述条件及前例的资料，可编制销售及管理费用预算表如表11—9所示。01单击此处添加小标题变动制造费用与生产量之间存在着线性关系，因此其计算方法为：02单击此处添加小标题变动制造费用预算额=预计生产量×单位产品预定分配率固定制造费用与生产量之间不存在线性关系，其预算通常都是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的。此外，固定资产折旧作为一项固定制造费用，由于其不涉及现金的支出，因此在编制制造费用预算，计算现金支出时，需要将其从固定制造费用中扣除。期末产成品存货预算期末产成品存货不仅影响到生产预算，其预计金额也直接对预计损益表和预计资产负债表产生影响。其预算方法为：先确定产成品的单位成本，然后将产成品的单位成本乘以预计的期末产成品存货量即可。销售成本预算PART9销售成本预算是在生产预算的基础上，按产品对其成本进行归集，计算出产品的单位成本，然后便可以得到销售成本的预算。即销售成本预算=产品单位成本×预计销售量销售与管理费用预算销售与管理费用包括除制造费用以外的其他所有费用，这些费用的预算编制方法与制造费用预算的编制方法相同，也是按照费用的不同性态分别进行编制的。PARTONE现金预算PART10现金预算是所有有关现金收支预算的汇总，通常包括现金收入、现金支出、现金多余或现金不足，以及资金的筹集与应用等四个组成部分。PARTONE现金预算是企业现金管理的重要工具，它有助于企业合理安排和调动资金，降低资金的使用成本。PARTONE预计损益表PART11预计损益表是在上述各经营预算的基础上，按照权责发生制的原则进行编制的，其编制方法与编制一般财务报表中的损益表相同。预计损益表揭示的是企业未来的盈利情况，企业管理当局可据此了解企业的发展趋势，适时调整其经营策略。预计资产负债表预计资产负债表反映的是企业预算期末各账户的预计余额，企业管理当局可以据此了解到企业未来期间的财务状况，以便采取有效措施，防止企业不良财务状况的出现。第一章预计资产负债表是在预算期初资产负债表的基础上，根据经营预算、资本支出预算和现金预算的有关结果，对有关项目进行调整后编制而成的。PARTONE11.4预算编制方法PART12固定预算固定预算是一种最基本的全面预算编制方法，该方法所涉及的各项预定指标均为固定数据。这种预算方法也叫静态预算。PART1A公司只生产一种产品，销售单价为200元，预算年度内4个季度的销售量经测算分别为300件、600件、400件和450件。1例11-12例11-13根据以往经验，销货款在当季可收到70%，其余部分将在下一季度收到。预计预算年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款18000元。根据上述资料，首先编制销售预算表如表11—1所示。根据销售预算及前期应收账款的收回及预计收到当期销货款的情况，就能够编制出预计现金收入计算表，如表11—2所示。现金收入计算表是编制现金预算的依据。第一章依上例资料，假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预算年度第1季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。1例11-22例11-23根据销售预算的预计销售量和上述有关数据，可编制预算年度的生产预算如表11—3所示。