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管理学（马工程）课后参考答案第十三章

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第十三章控制的方法与技术

１.预算控制、审计控制和财务控制有何区别？各有何优点和缺点？

（1）预算控制。预算控制是根据预算规定的收入与支出标准来检查和

监督各个部门的

生产经营活动，以保证各种活动或各个部门在充分达成既定目标、

实现利润的过程中对经营

资源进行有效利用，从而使成本费用支出受到严格有效的约束。

优点：指明了组织活动的方

向，能够有效地协调组织内各方面、各环节的业务活动；用数量

形式的预算标准来对照组织

活动的实际效果，有利于绩效评估工作，使绩效管理更加客观可

靠。缺点：一方面，预算只

能帮助企业控制那些可以计量的特别是可以用货币单位计量的业

务活动，但对那些不能计量

的企业文化、企业形象、企业活力等的改善却难以控制，而这些

因素却可能对企业的成功具

有关键作用。另一方面，编制预算时通常参照上期的预算项目和

标准，可能出现对本期活动

的实际需要估计不足，容易造成资源不足或浪费。再者，组织的

外部环境是不断变化的，这

些变化会影响组织获取资源的成本支出或销售收入的实现，这些

变化可能在编制时很难预

测，从而使预算变得不合时宜。

（2）审计控制。审计控制是指对反映组织资金运动过程及其结果

的会计记录及财务报

表进行审核、鉴定，以判断其真实性和公允性，从而起到控制的

作用。分为外部审计和内部

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审计。外部审计实际上是对组织内部虚假、欺骗行为的一个重要

而系统的检查，有利于揭发

组织中存在的舞弊、虚假等违法、浪费或不经济行为，因此具有

制约虚假、鼓励诚实的作用。

另外，由于审计是由组织外部的机构实施的，审计人员与组织管

理当局不存在依附关系，也

不会受到管理当局的影响，所以外部审计还可以保证审计的独立

性和公允性。外部审计对于

组织控制过程的作用主要是间接的，由于外部的审计人员不了解

组织的内部结构、生产流程

的经营特点等，在具体业务的审计过程中可能遇到一些困难。内

部审计能够督促包括会计资

料在内的各种管理信息真实、正确、合理、合法，推动各项内部

控制制度的健全适用和有效

实施，从而维护组织财产的安全，促成管理目标的实现。内部审

计则可能需要耗费很多，对

审计人员的要求也比较高。

（3）财务控制。财务控制是指对企业的资金投入及收益过程和结

果进行衡量与校正，

以确保企业目标以及为达到此目标所制定的财务计划得以实现。

具体的方法是将企业资产负

债表和收益表等报表资料上的相关项目进行比较，形成一系列比

率，这些比率体现相关度量

数据间的内在关系，通过相互对照分析既能反映企业财务存在的

问题，也能反映企业的财务

状况和经营成果，是一项非常有益和重要的控制方法。

２.简述全面质量管理的内涵与实施原则。

（1）内涵：全面质量管理（totalqualitymanagement，TQM）

是指“一个组织以质量

为