企业所得税汇算清缴(服务企业).pptVIP

广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。01业务宣传费：企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。02特别注意：广告费的扣除需要符合如下形式要件：2012年度企业所得税汇算清缴关于租赁费税前扣除的一般规定企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十七条2012年度企业所得税汇算清缴关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。本公告自2011年7月1日起施行。123——国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告[2011]34号）42012年度企业所得税汇算清缴关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题现就税务机关检查调增的企业应纳税所得额弥补以前年度亏损问题公告如下：国家税务总局《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号）根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。12342012年度企业所得税汇算清缴1对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。2本规定自2010年12月1日开始执行。以前（含2008年度之前）没有处理的事项，按本规定执行。2012年度企业所得税汇算清缴企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。业务招待费属于永久性时间差异，本期不能扣除的，不得结转以后年度扣除；广告费和业务宣传费，属于时间性差异，可以结转以后年度扣除。2012年度企业所得税汇算清缴（十一）对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年，因此而多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。——《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）2012年度企业所得税汇算清缴关于企业所得税核定征收有关问题的公告本公告自2012年1月1日起施行。企业以前年度尚未处理的上述事项，按照本公告的规定处理；已经处理的，不再调整。依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。——国家税务总局公告2012年第27号12342012年度企业所得税汇算清缴2012年度企业所得税汇算清缴（服务企业）主办：池州市地方税务局主讲：姜用忠池州金桥税务师事务所手机:《财政部国家税务总局关于印发（营业税改征增值税试点方案）的通知》（财税[2011]110号）《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）营改增政策2012年度企业所得税汇算清缴1《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71），江苏、安徽两省从2012年10月1日开始作为“营改增”的试点地区。2动产租赁3对试点地