2025年税务会计名词解释.pdfVIP

太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》

1.纳税主体

是指税收法律关系中依法履行纳税义务，进行税款缴纳行为的一方当事人。一种是狭义

的纳税主体概念，即纳税主体仅指纳税人。另一种是广义的纳税主体概念，即将在税收征纳

活动中所履行的主要义务在性质上属于纳税义务的有关主体均称为纳税主体。

2.持续经营

是指该企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺，如预期所得税在将来要

继续缴纳。这是所得税税款、亏损前溯或后转以及暂时性差异能够存在并且能够使用纳税影

响会计法进行所得税跨期摊配的基础所在。

3.货币时间价值

货币随着时间的推移而发生的增值，这种增值就是货币时间价值。正是由于货币存在时

间价值，等数量的货币在不同时间点的价值是不同的。这一基本前提已成为税收立法、税收

征管的基点，因此，各个税种都明确规定纳税义务发生时间的确认原则、纳税期限、缴库期

等。

4.纳税年度

纳税年度是指纳税人按照税法规定应向国家缴纳各种税款的起止时间。我国税法规定，

纳税年度自公历1月1日起到12月31日止。但如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由

于改组、合并、破产、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实

际经营期限为一个纳税年度。

5.修正的权责发生制

当权责发生制被用于税务会计时，与财务会计的权责发生制存在某些差异：第一，必须

考虑支付能力原则，使得纳税人在最有能力支付时支付税款；第二，确定性的需要，使得收

入和费用的实现具有确定性；第三，保护政府财政税收收入。

6.税收法定原则

税收法定原则是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素且只

能由法律予以明确。也就是说，税务会计在核算和监督纳税人的税务活动时，必须以税法为

依据，并且随时根据不断完善的新税法来处理纳税人的经济业务。

7.征税对象

征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。课税对象法律

术语称为课税客体。课税对象是一个税种区别于另一种税种的最主要标志，是税收制度的基

本要素之一。每一种税都必须明确规定对什么征税，体现着税收范围的广度。

8.计税依据

计税依据又称税基，是征税对象在数量上的具体化，是税法中规定的据以计算各种税应

纳税款的直接依据和标准。（1分）计税依据有两种形态：一种是价值形态，称为“从价计

征”，就是以征税对象的价值为计税依据，如商品的销售收入额、劳务收入额、所得额等；

（1分）另一种是实物形态，称为“从量计征”，是以征税对象的数量、容积、重量、面积

为计税依据。

9.增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流

转税。《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供

加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和

货物进口金额计算税款，并实行税款抵扣制得一种流转税。

10.增值税的直接计税法

人人好公，则天下太平；人人营私，则天下大乱。——刘鹗

是指首先计算出应税货物或劳务的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额，

其按法定增值额的不同分为“加法”和“减法”两种。加法是指纳税人在纳税期间内，将由

于从事生产经营活动所创造的那部分新价值的项目累加起来，求出增值额，再直接乘以适用

税率；减法是以纳税人在纳税期内销售应税货物的销售额全值，减去非增项目金额，再乘以

适用税