第二章-金融企业会计核算方法.ppt

第二章金融企业

会计核算方法一、会计科目的概念和作用（一）会计科目的概念会计科目是对会计要素按其经济内容或用途所作的进一步分类。是设置账户，进行账务处理所必须遵守的规则和依据。（二）会计科目的作用1.会计科目是会计核算的基础和纽带，它是会计核算各过程的基础工具，从在会计凭证上确定会计分录，登记账簿，一直到编制会计报表，都离不开会计科目。它像一条纽带，贯穿核算全过程，以保证会计核算工作有组织，有次序地进行。2.会计科目是综合反映、考核和监督各项业务与财务活动及提供会计核算资料的工具，以会计科目作为概括业务内容、资金性质的标志，起到组织和归类的作用，从而把全部核算资料进行条理花、系统化，并取得系统总括的核算资料和信息，为研究和分析业务经营，财务管理和考核计划执行、经济效果提供依据。3.会计科目是统一核算和综合放映的口径，因为每一个会计科目都有一定的内涵和名称。（三）会计科目的分类

1.按照会计科目所反映的经济内容来划分

（1）资产类：流动资产类、长期资产类

现金、存放中央银行款项、存放同业、短期贷款

应收利息、无形资产、固定资产等

（2）负债类：流动负债类、长期负债类

单位活期存款、单位定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、向中央银行借款、同业拆入、系统内存放款等。

（3）资产负债共同类:用于核算银行发生的资金往来和债权债务的扎差，适用于清算资金往来、外汇买卖、同城票据清算等业务等。主要科目有待清辖内往来、来、外汇买卖等。科目余额表示借方债权、贷方表示债务。

（4）所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润

（5）损益类：营业收入类、营业成本类、营业费用类、利润形成与利润分配类（本年利润、利润分配）

在有关业务处理中，通过帐号就可以初步判断出该单位的经济性质和棣属关系。优点：有利于判断帐号、便于帐务处理、防止串户缺点:科目代号若发生变动，帐号就要随之变动。企事业单位、机关团体、个体等凡是具备开户条件的，都应当按照人民银行结算帐户管理办法等规定的要求开户。单位使用银行帐户，必须贯彻执行国家的政策法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定，不准出租、出借、装让账户，不准套取银行信用等2.按照会计科目与资产负债表的关系划分表内科目：用于核算商业银行实际资金增减变化并反映在资产负债表内的科目表外科目：不反映商业银行实际资金增减变化，因而不列入资产负债表内的科目。如:”空白重要凭证、收到信用证、收到保函“（四）科目代号与帐号科目代号长度为六位。其中一级科目为四位，二级科目为两位。科目代号的编排具有一定的规律。会计科目通过编号，便于识别和使用，为编制会计分录、汇总凭证、登记账簿、编制报表、查阅会计资料提供便利条件。商业银行的帐号，按其开户的对象，划分为对内账户和对外账户两大类。1.对内账户，根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如在固定资产科目下，按固定资产的分类设立账户2.对外账户是银行在业务经营中对客户或往来行设立的账户。是企业单位或个人办理转账结算、清偿债权债务的工具；也是银行办理信贷、结算和现金收付业务的工具。帐号一般是由经办行交换行号、科目代码、账户的顺序号和计算机和计算机校验位构等因素成。试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计（二）单式记账法每笔业务的发生只在一个账户中进行登记例：A公司取得某商业银行抵押贷款100000元，所得款项存入活期存款账户，抵押品价值为200000元银行账务处理如下：借：抵押贷款——A公司100000贷：活期存款——A公司100000同时，编制表外科目付出传票，对抵押品进行登记：（收入）：待处理抵押品——A公司200000三、会计凭证

1.会计凭证的概念会计凭证是具有一定格式、用以记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。2.会计凭证的分类（1）按照会计凭证的形式来划分复式凭证：指一笔经济业务的借、贷科目填列在一张凭证上单式凭证：每一项业务的借、贷科目分别填制在两张或两张以上的凭证上（2）按凭证的使用范围划分基本凭证：金融机构根据原始凭证及业务事实自行编制的会计凭证，分为现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票等特定凭证：根据有关业务的特殊需要而制定的各种专用凭证，如各种结算凭证、借款凭证等。（3）按凭证的管理方式划分