企业所得税法课件6源泉扣缴.pptVIP

关于售付汇凭证《关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》及六个格式汇发(1999)372号关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知..国税发(2002)66号客观上起到了发现和管理非居民税源的作用但,这与国际货币基金组织宪章“国内监管不得妨碍资本正常流动”的要求相矛盾。我国是国际货币基金组织成员，这种监管手段本质上是暂时的和过渡性的，随着外汇管理体制的改革和便利贸易的需要，税务部门与外汇监管部门的合作将转变为两部门之间的数据共享和事后检查。税务部门通过提高管理意识加强制度建设主动有效地监管非居民税源迫在眉睫。0102取而代之的数据共享01数据传递02相互反馈,03事后.主体和间接管理042003年，铁道部(甲方)与法国S公司、北京东方车辆公司(乙方)签署了技术设备引进和机车生产合同，从法国S公司引进技术和劳务，由北京东方车辆公司使用该技术生产铁路机车。法国S公司提供技术相关的安装和指导等劳务，项目地点为郑州。合同总金额为1亿元，其中劳务费为2000万元。项目执行期为11个月，铁道部向法国S公司支付了1亿元。01是否存在预提所得税问题,扣缴人是谁?02法国S公司是否构成在中国境内的机构场所,03法国S公司是否构成在中国境内的常设机构?04能否进行指定扣缴,指定扣缴义务人是谁?05营业税和个人所得税问题铁道部法国S公司东方公司郑州（项目所在地）第五条常设机构……“常设机构”一语还包括：建筑工地，建筑、装配或安装工程，仅以连续六个月以上的为限；企业通过雇员或者为上述目的而雇用的其它人员提供的劳务，包括咨询劳务或监督活动，但这种活动仅以在该国领土上（为同一个项目和相关联的项目）在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限。非居民管理的主要问题非居民税源信息获取国地税合作国内法特别规定(扣缴制度制度)完善协定执行程序01.02.03.04.解读源泉扣缴

非居民税收管理FAQs法律条款（第五章：源泉扣缴）法第37条：法定扣缴（预提税）条例103，104，105条法第38条：指定扣缴（承包工程和劳务）条例106条法第39条：特定扣缴（欠税追缴）条例107，108条法第40条：扣缴申报不是居民企业就是非居民企业吗？非居民企业不包括与中国没有任何关系的外国企业；非居民企业包括：外国企业，境内有非实际管理机构的机构场所；外国企业，无境内机构场所，有来源所得。为什么源泉扣缴？Q2：对非居民企业取得来源于中国境内所得，由支付人在支付时从该款项中预先扣除该款项所应承担的所得税税款的制度。目的是为有效保护税源，降低纳税遵从成本，简化纳税手续。1纳税人分散、支付人相对集中；2纳税人在境内短暂存在停留或无物理存在3净所得难以认定4境外纳税人申报的困难其他扣缴规定：个税第8条，营29，增345扣缴义务人有什么法律义务和权利？税收征管法的规定扣缴登记扣缴申报解缴税款设置账簿、接受检查、报告义务等对扣缴义务人的保护激励机制：通过统一代码制、税款预缴制和电子申报方式降低扣缴成本。给与扣缴义务人适当的经济补偿(征管法30.3)将扣缴义务人的权力义务明确化、规范化。加强对扣缴义务人的宣传、指导、培训，提高扣缴意识和办税能力。建立良好纳税评价制度，与社会信誉、其他优惠措施挂钩。Q4：非居民有哪些扣缴方式？法定扣缴（法37条/条例103-106）-股息-利息-租金-特许权使用费-财产转让收益-其他所得（如担保费）指定扣缴（法38条/条例106）-承包工程作业-提供劳务所得特定扣缴（法39条/条例107-108）-适用法定和指定扣缴的欠税追缴关于法定扣缴1Q5：如何理解支付和到期应付？2Q6：如何享受协定待遇申请(股息、利息、特许权使用费)?案例1：A房地产有限公司2002年向其外方股东B美国公司借款450万美元(折合人民币3717万元)，挂“其他应付款——B美国公司”贷方，并于2004年12月至2005年4月期间计提应付外方股东B美国公司借款利息共计×元，列入该公司的开发成本及费用，但该利息没有实际支付。问题：在利息没有实际支付的情况下，A公司是否需要代扣代缴外国企业预提所得税?（国税函[1998]757号）凡已计