企业纳税自查重点项目的风险管控.pptx

企业纳税自查重点项目的风险管控樊秀园

一、2016年税收征管模式转变与企业纳税自查方法

1．税收征管方式变化对企业税收遵从度的要求2015年起税收征管方式改革影响最大的几个方面简政放权大势下税务审批制度的改革对税收优惠政策影响“互联网+税务”引入税务管理对企业未来纳税管控的影响双摇号（双随机）稽查制度对企业未来纳税策略的影响国地税合作办税务对企业税收管理的影响

新申报表的信息构成与纳税征管的关注点1申报方式的选择给纳税人及时修改失误提供了一条有效渠道。行业明细代码、从业人数、资产总额等栏目直接判定是否符合小型微利企业，说明纳税征管十分关注小型微利企业，那么纳税人对此需要思考怎样的纳税风险？“企业股东及对外投资情况”项目的填报说明税收征管直指股权转让所得税的管理。2

3．税收征管模式下的企业纳税自查方法126543投入产出对比分析与账外账：水泥案财务数据配比与多列成本费用不同年份经营情况的动态税负分析及风险指向同行业企业的静态税负分析及风险指向自查把握要点：检查各行各业的涉税细节到行业数据总体平衡为度。商超为例指标平衡了也并非万事大吉123456

二、2016年地方税种重点内容自查及实务处理

房产税的典型问题处理及政策解析房屋的装修费是否计入房产原值征收房产税？我公司于2014年对办公楼进行装修，所发生装修费用计入“固定资产——固定资产装修”，并单独核算，房产税仍按房屋原值缴纳。地税机关在对我公司进行税务检查时，要求我公司将装修费计入房屋原值一并缴纳房产税，请问税务机关的处理是否正确，我公司应如何缴纳房产税？

《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发[2005]173号）01《财政部、国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[1986]8号）关于固定资产原值的规定02《企业会计准则第4号—－固定资产》（2006）第六条03《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）04

问：我企业新购置一栋房产，进行房屋装修发生的装修费如何处理，是否计入房产原值征收房产税？01答：对新建房屋进行初次装修，凡属于与房屋不可分割的吊顶、高档灯具、墙饰、地砖、门窗等投资，不论其帐务如何处理，一律并入房产原值征收房产税。对旧房重新装饰、装修的投资额，按现行会计制度规定，凡计入固定资产科目、增加房产原值的，征收房产税，不增加房产原值的，不征收房产税。02

房屋改建、扩建支出应该计入房产原值征收房产税。新建房屋初次装修费用应计入房产原值征收房产税。租入房屋由承租人承担的装修费用，所发生的装修支出不缴纳房产税。旧房重新装修，涉及国税发[2005]173号列明的房屋附属设施和配套设施的更换，则无论会计上如何核算，都要并入房产原值缴纳房产税；如果房屋装修过程中不涉及上述列明的房屋附属设施和配套设施的更换，仅是装饰性的普通装修，根据相关文件规定以及会计准则的规定，看是否应该资本化，资本化的并入房产原值征税，不资本化的不征税。

1附属设备和配套设施如何界定？2《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕3号）3《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发[2005]173号）4财税[2010]121号

总结：01自1986年开征房产税以来，对与房屋不可分割的附属设备和一般不单独计价的配套设施，都应该并入房产原值征收房产税01具体对哪些附属设备和配套设施征税，新旧规定有些不同，老规定对征收范围进行正列举，对未列举的附属设备和配套设施，税务机关无法确定是否征税范围。01

还有些问题有待明确：01“扣减原来相应设备和设施的价值”按什么扣？02房屋配套设备设施出租是否并入房屋租金征收房产税？03配套设施不仅为房屋所用，也可能为独立于房屋之外的不属于房屋的建筑物所用04

临时建筑物是否需要交房产税？问：我公司是房地产开发公司，有400平方米用于售楼的售楼部等临时性建筑物，请问这些临时建筑物是否要缴房产税？如果要缴，那么政策依据又是什么？《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地〔1986〕8号）二十一条

01临时搭建的售楼处03地下人防设施应当缴纳土地使用税吗？02《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕3号）04《财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税[2005]181号

企业向职工出租的住房是否需要缴纳房产税？《国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税[2000]125号）关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通知（财税[2013]94