商业银行会计核算概述(银监局).pptVIP

第三部分商业银行资产业务的核算3.2.4贷款损失准备的提取和核销呆账贷款一、计提贷款损失准备的范围具体包括：贷款（含抵押、质押等贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、拆出资金等。二、贷款损失准备金的提取与核销商业银行一般在期末对各项贷款进行全面检查，并按规定提取贷款损失准备。提取的贷款损失准备计入当期损益，发生贷款损失冲减已计提的贷款损失准备；如果已经冲销的贷款损失以后又收回，则转回其核销的贷款损失准备。第三部分商业银行资产业务的核算3.2.5贴现业务的核算贴现贷款与一般贷款的区别（4点）贴现申请人必须具备的条件（4点）受理汇票贴现的处理程序贴现票据到期的核算第三部分商业银行资产业务的核算固定资产与无形资产的核算固定资产的核算固定资产概述概念商业银行的固定资产是指使用年限超过1年，单位价值较高，为提供金融服务、出租或经营管理而持有的在使用过程中保持实物形态的资产，它是商业银行在经营过程中不可缺少的物质条件。第三部分商业银行资产业务的核算固定资产的分类商业银行的固定资产根据不同的分类标准，可以分成不同的类别。如按经济用途分类，可以分成经营用固定资产和非经营用固定资产；按使用情况分类，可以分为使用中的固定资产、未使用的固定资产和不需用的固定资产；按所有权分类，可以分为自有固定资产和租入固定资产。第三部分商业银行资产业务的核算固定资产的核算固定资产核算的主要内容固定资产因为各种原因、形式及不同渠道进入商业银行的经营过程或推出其经营过程，从而引起固定资产的增减变化，为此商业银行应设置相应的会计科目核算其增减变化过程和结果（动态和静态），同时按照不同类别的固定资产设立总分类账户进行核算。0102第三部分商业银行资产业务的核算固定资产增加的核算（包括购入、投资转入、接受捐赠、融资租入、盘盈等形式）会计分录为：借：固定资产贷：银行存款或有关科目固定资产增加的核算第三部分商业银行资产业务的核算3、固定资产折旧的核算固定资产折旧的范围。固定资产折旧一般按月进行计提。固定资产折旧的方法（年限平均法、工作量法、年数总和法等）。固定资产折旧的核算：借：折旧费用贷：累计折旧第三部分商业银行资产业务的核算4、固定资产减少的核算固定资产减少一般由以下几种原因造成，即出售、报废、毁损和盘亏等。1其账务处理视不同情况处理也不同。以盘亏为例。盘亏时：2借：待处理财产损溢－－待处理固定资产损失（固定资产净值）3借：累计折旧4贷：固定资产（原值）5处理时：借：营业外支出或其他应收款－过失人6贷：待处理财产损溢－－待处理固定资产损失（固定资产净值）7第三部分商业银行资产业务的核算3.3.2无形资产的核算1无形资产及其内容2无形资产的计价3无形资产的摊销与核算第三部分商业银行资产业务的核算4资产减值核算按照新会计准则第8号的要求，商业银行要按照谨慎性原则，在期末（至少在每年年末）对各项资产进行检查，合理预计可能发生的资产损失对可能发生的资产损失计提资产减值准备。第三部分商业银行资产业务的核算一、资产减值计提的范围贷款－－计提贷款损失准备01投资－－计提减值准备02固定资产－－计提减值准备03无形资产－－计提减值准备04坏账－－计提减值准备05在建工程－－计提减值准备06抵债资产－－计提减值准备07第三部分商业银行资产业务的核算二、计提减值准备的原则1商业银行短期投资按照成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分应当计提。2对各种应收款项（包括存放同业款项、买入返售款项、应收债券利息、应收股利，不包括贷款的应收利息）计提坏账准备。3对于固定资产，如果因为技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。4对于在建工程，如长期停建并且预计在3年内不会重新开工建设的，应当计提减值准备。5对于新技术等原因，导致无形资产的可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。6如果抵债资产在期末实质上已经发生了减值，应当计提减值准备。第三部分商业银行资产业务的核算减值准备的核算减值准备的核算使用专用的会计科目进行。如，计提坏账准备的处理为：提取时借：资产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备若已核销的坏账以后又收回时借：有关科目贷：坏账准备确认坏账损失时借：坏账准备贷：有关科目第四部分存款业务的核算*商业银行的负债业务主要是存款业务。存款是指商业银行从单位和个人吸收