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年末会计容易“漏记”的会计分录

如今已进入2024年12月份，会计人员正进行年终结账的筹备工作。在此

期间，工作重点主要集中于以下几个方面

一、编制财务报表

全面清理全年账务数据，仔细核查是否存在错漏账项，对各项财务指标进行调整

以确保所有会计事项均已准确记录并合理分类。

二、结账与调整分录

圆满完成年终结账工作，涵盖所有必需的调整分录，例如预提费用、坏账准备以

及存货跌价准备等。

三、税务申报与筹划

顺利完成年度税务申报，包括企业所得税、增值税等各类税种。积极进行税务筹

划，在确保遵守税法规定的前提下，实现合理避税。

四、往来账款清理

认真核对并清理应收账款和应付账款，妥善处理坏账以及长期挂账项目。

五、现金与银行对账

仔细核对现金和银行账户余额，保证账面余额与实际余额完全一致。

六、预算编制

依据当年的财务表现及市场状况，精心编制下一年度的财务预算。

七、资产盘点

开展年终固定资产和存货盘点工作，确保账实相符。

八、内部控制与风险评估

评估内部控制系统的有效性，精准识别潜在的财务风险。

九、收集财务分析与报告资料

对年度财务数据进行深入分析，编制财务分析报告，为管理层提供有力的决策支

持。

十、合规性检查

确保所有财务活动严格符合相关法律法规和会计准则。

鉴于以上工作任务繁重且至关重要，需要财务人员全神贯注地加以应对。然而，

由于这些工作量大且部分会计分录平时月度一般不做，仅在年底进行操作，所以

财务人员容易出现漏做的情况。

下面大家一起来看看是哪些会计分录容易漏记：

1、结转全年净利润

在年终关账之际，结转全年净利润乃是至关重要的环节。需将本年利润转入未分

配利润之中。

会计分录如下

（1）当本年盈利时

借本年利润

贷利润分配--未分配利润

（2）若本年度出现亏损

借利润分配--未分配利润

贷本年利润

2、提取法定盈余公积和任意盈余公积

依据公司的利润状况，需提取相应的盈余公积。

会计分录如下

借利润分配--提取法定盈余公积/提取任意盈余公积

贷盈余公积一法定盈余公积/任意盈余公积

3、计提坏账准备金

（1）对于可能无法收回的应收账款，应当计提坏账准备

会计分录如下

借资产减值损失

贷坏账准备

（2）若有坏账收回：

①恢复应收账款：

借：应收账款

贷：坏账准备

②收款处理：

借：银行存款

贷：应收账款

借应收账款

贷坏账准备

4、计提存货跌价准备

（1）首次计提存货跌价准备

当存货的可变现净值低于其成本时，企业需计提存货跌价准备。

会计分录如下

借资产减值损失

贷存货跌价准备

（2）补提存货跌价准备

倘若后续发现应计提的存货跌价准备大于已提数额，则需要进行补提。

会计分录如下

借资产减值损失

贷存货跌价准备

（3）转回(冲回)存货跌价准备

若存货的可变现净值在后续时期回升，且超过了其成本减去已计提的跌价准备后

的金额，企业可转回已计提的存货跌价准备。

会计分录如下

借存货跌价准备

贷资产减值损失

（4）存货跌价准备的结转

当存货因销售等原因导致实物不复存在时，这部分存货对应的原计提的存货

跌价准备也应一同核销。

会计分录如下

借存货跌价准备

贷主营业务成本(或其他相关成本科目)

5.研发经费的年末结转

（1）费用化处理

期末进行结转时的分录为

借管理费用-研究与开发费

贷研发支出-xx项目(材料费、人工费、水电费、租费、利息支出等)

（2）资本化处理开发项目完工时

借无形资产-xx资产(资本化部分)

贷研发支出-xx项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)

6、计提应向股东分配红利

倘若公司决定分配股利，则需进行相应的处理。

会计分录如下

借利润分配--应付股利

贷应付股利--股东

7、结转利润分配明细科目余额

将利润分配下的各个明细科目余额结转到未分配利润中。

会计分录如下

借利润分配--未分配利润

贷利润分配--提取法定盈余公积/提取任意盈余公积/应付股利

8、处理以前年度漏记的收入或费用

若发现上年度存在漏记的收入或费用，需通过以前年度损益调整科目予以调整。

会计分录如下

（1）补记以前年度漏做的收入：

借应收账款

贷：以前年度损益调整**收入