审计目标(第五章).ppt

第三章（5）审计目标第一节财务报表审计目标与审计责任第二节管理层认定与具体审计目标第一节财务报表审计目标与审计责任财务报表审计目标（总目标）审计工作前提（财务报表审计责任）两种责任不能相互取代CPA执行财务报表审计工作时，总目标：财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得CPA能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见；舞弊或错误重大错报：不是一切错报；合法性与公允性合理保证按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。（第18章）沟通什么?审计前、审计中、审计结果CPA、项目经理的重要能力：沟通能力！！将审计风险降低到一个可以接受的水平审计风险财务报表存在重大错报，而CPA通过执行审计工作，又没有发现重大错报，因而发表不恰当审计意见的可能性。第一节财务报表审计目标与审计责任财务报表审计目标（总目标）审计工作前提（财务报表审计责任）两种责任不能相互取代企业治理层、管理层的责任教材P82签署财务报表审计工作前提：教材P82注册会计师的责任：教材P82签署审计报告如果CPA没有遵循有关要求，致使其发表的审计意见不恰当，CPA应承担相应责任。第一节财务报表审计目标与审计责任财务报表审计目标（总目标）审计工作前提（财务报表审计责任）两种责任不能相互取代财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。涵义见教材P83原因：有利于从源头上保证财务信息质量CPA与管理层、治理层也存在信息不对称。引申：为什么审计收费由企业承担；为什么要求“连续审计”。两种责任不能相互取代上海航天汽车机电股份有限公司，德勤出具审计报告称：022004.7.5,签订《业务约定书》，2004年度报表01“上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了贵公司2004年12月31日公司及合并的财务状况及该年度公司及合并经营成果和现金流量。”2005年3月1日，德勤出具审计报告:01“伪造银行进账单，拆东补西，造成金桥机械的亏损2005年8月5日，航天机电下属分公司出纳李秋玲的涉嫌挪用公司资金，立案侦查。造成损失629万。022005年12月29日，航天机电召开临时股东大会，决定更换会计师事务所，改聘安永。2004年度委托审计的服务费用为55万元。2006年初，浦东新区公安分局委托相关司法审计部门专项审计结果显示：“截至2004年12月31日，航天机电金桥机械分公司在交通银行浦东新区支行的实际存款余额，与德勤在2004年度审计报告中，通过其函证确认的银行存款余额不符，两者相差430万。”第一节财务报表审计目标与审计责任第二节管理层认定与具体审计目标0102第三章（5）审计目标第二节管理层认定与具体审计目标财务报表审计程序审计证据审计结论审计报告引申：财务报表审计，重在资产负债表和利润表管理层资产负债表利润表等表期末账户余额的认定各类交易与事项的认定报表的合法性公允性与列报相关的认定注册会计师认定是否存在重大错报。财务报告审计报告被审计单位管理层的认定含义：管理层认定是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达。例如：甲公司2011年12月31日，报表上列示，应收账款为300万元；存货为500万元。0203040101管理层认定与审计目标密切相关；注册会计师的基本职责：确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。02管理层认定与具体审计目标与各类交易和事项相关的认定与期末账户余额相关的认定与列报相关的认定认定的分类.与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标发生管理层认定：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关CPA审计目标：确认已记录的交易是真实的（捏造，多记，高估）广夏（银川）实业股份有限公司控股子公司天津保洁制品有限公司订购一套由德国伍德公司生产的二氧化碳超临界萃取设备德国诚信公司一次订货总价达5610万马克银广夏全年主营业务收入9.1亿元，净利润4.18亿元不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品01虚构客户，虚拟销售。02按照正常销售程序模拟运转：03伪造顾客订单；04伪造合同；05伪造发运单；06开具税务部门认可的发票完整性管理层认定：所有应当记录的交易和事项均已记录CPA具体审计目标：确认已发生的交易确实已经记录（隐瞒，漏记，低估）管理层认定：与交易和事项有关的金额及其他数据