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子曰:“知者不惑，仁者不忧，勇者不惧。”——《论语》

第14章财务报告

第十四章财务报告

掌握财务报表的主要构成及列报的基本要求；掌握资产负债表、

利润表、现金流量表的主要项目及编制方法，采用间接法调整计算经

营活动现金流量；掌握所有者权益变动表的内容及编制方法；掌握财

务报告附注的有关披露要求，掌握经营分部的内容和披露要求；掌握

中期财务报告的构成及编制要求，中期财务报告附注编制的基本要求

及至少应包括的内容。

第一节财务报告概述

财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务

报告中披露的相关信息和资料。

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润

表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动

表；（5）附注。

第二节资产负债表

一、资产负债表的内容及结构

（一）资产负债表的内容

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映

企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和

所有者对净资产的要求权。

（二）资产负债表的结构

三、资产负债表的填列方法

企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，

加工成报表项目，形成资产负债表。

（一）“年初余额”的填列方法

（二）“期末余额”的填列方法

“期末余额”是指某一资产负债表日的数字，即月末、季末、半

年末或年末的数字。资产负债表各项目“期末余额”的数据来源，可

古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。——苏轼

以通过以下几种方式取得：

1．直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短

期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。

2．根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，需

根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目

余额合计填列。

3．根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需

要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末

贷方余额计算填列。

4．根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”

项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属

的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将

清偿义务展期的长期借款后的金额填列。

5．根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表

中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、

“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权

投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根

据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准

备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”

科目期

末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的

净额填列。

【例题1·多选题】下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”

项目的有（）。

A．“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

B．“应收账款”科目所属明细科目的贷