审计重要性的问题.pptVIP

确定重要性*经验百分比实际执行的重要性（续）某些特殊情况下扣减百分比可小于25%：满足上述实际执行的重要性的设定接近财务报表整体重要性75%的两个标准;被审计单位财务报表整体错报风险较低，如仅有个别重要科目且经营地点单一。确定重要性*实际执行的重要性（续）对实际执行的重要性的应用举例：确定测试项目分析性程序审计抽样审计会计估计（三）特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平确定重要性根据被审计单位的特定情况，如果存在一个或多个特定类别的交易、一个或多个账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。（三）特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期（如关联方交易、管理层和治理层的报酬）；与被审计单位所处行业相关的关键性披露（如制药公司的研究与开发成本）；财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面（如新收购的业务）。确定重要性审计过程中修改重要性*在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息(举例如下)，修正计划的重要性，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。发现重大审计调整影响被审计单位的利润；被审计单位业务发生预期外的重大衰退审计过程中修改重要性*如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：案例一：ABC游乐园有限公司为位于某市的一家私营企业。以前年度均由甲会计师事务所进行年度审计，审计调整较少，且近年来利润处于较稳定水平。现取得ABC游乐园20XX年损益表相关信息如下：20XX年7月游乐园发生一起过山车事故导致4人受伤，游乐园计划将该设备永久关闭，相应的诉讼费用及减值准备已计提。请根据已知信息确定相关重要性水平。审计案例审计案例(续)*财务报表整体重要性水平使用的基准依据经验百分比依据750,0009,790,878(税前利润)+5,490,000(固定资产减值损失)=15,280,8785%x15,280,878=764,044取整约为750,000将经常性业务税前利润调整为不含非经常性减值损失的金额使用税前利润为基础–营利性企业。公司主要目标为增加税前利润以及增加全年入园流量。以上目标均与利润直接相关。利润稳定。调整固定资产减值损失-由于该减值损失的计提是由于本年度发生事故直接导致的而并非由于技术落后等原因，因此该项目对公司来说为非经常性特殊项目。如公司通常每年度评估并计提减值损失，在此情况下将减值损失加回的做法可能不恰当。扣除非经常性减值损失后的经常性业务税前利润的5%ABC游乐园有限公司是一家营利性实体。当使用税前利润作为基准时，经验百分比不超过5%。此案例中不恰当的基准：未经调整的税前利润与以前年度相比，税前利润的下降主要由于固定资产减值准备导致，因此本年度未经调整的税前利润无法恰当的反映经常性业务的利润或损失。总收入由于ABC公司为营利性实体，企业主要目标是增加税前利润，且企业财务状况也主要由其税前利润进行评价。审计案例(续)审计案例(续)实际执行的重要性扣减百分比依据550,000750,000x75%=550,00025%当确定实际执行的重要性水平时可使用25%至75%的百分比对于ABC公司而言使用25%的扣减百分比较为恰当，主要由于下列因素:ABC公司为私营企业；在ABC公司以前年度财务审计中发现的审计调整较少；该审计项目总体风险较低，被审计单位不处于高风险行业，未面临高度市场压力*审计案例(续)*应收账款和其他应收款200920081．应收账款1,817,4001,694,4002．减：应收账款坏账准备(