内部控制与企业财务舞弊行为关系研究文献综述-张译玄.pdfVIP

ShanghaiBusiness

02月刊2021

内部控制与企业财务舞弊

行为关系研究文献综述

张译玄

【摘要】：财务舞弊对于经济活动所造成的危害不言而喻。笔者通过分析企业发生

财务舞弊的迹象与原因，发现内部控制设计与执行不当和企业进行财务舞弊行为之间存

在密切关系。学术界已经有诸多学者对上述二者的关系从多角度展开研究。本文整理并

介绍了关于内部控制与企业财务舞弊行为关系的相关文献，归纳总结现有研究成果，最

后针对二者的研究方向，提出自己的一些见解。

【关键词】：财务舞弊、内部控制、风险管理、文献综述

一、引言

财务舞弊行为是指行为人为了达到侵占资产或编制虚假财务报告的目的，针对经济

活动中财务信息或非财务信息而进行的一系列违反行业法律法规、财务准则的一种欺诈

行为，财务舞弊行为包括但不限于侵占资产、粉饰财务报表、信息披露不真实等行为。

财务舞弊行为所提供的虚假财务信息不仅会使利益相关者对于市场经济活动作出不恰当

的决策与判断，而且会使市场的资源调配作用被严重削弱，同时这也会对于投资者参与

资本市场的活动造成干扰。

21世纪来，企业财务舞弊行为频频被揭露，远至世通、银广夏，近至獐子岛、瑞幸咖啡、

康美药业等，企业为了满足自身生存以及业绩需要而存在的压力进行舞弊行为现象屡禁

不止，甚至有增加的趋势。笔者从证监会官方网站获取了证监会下达的近五年处罚数据：

2015年，中国证券监督管理委员会共处罚了273宗相关舞弊违规案件，累计罚没款

金额54亿元人民币，该罚款累计金额为2005-2014十年罚没款累计数的1.53倍，与2014

年度相比同比增长108.60%。

与2015年度相比，2016年，中国证券监督管理委员会处罚决定数量下降了21%，罚

没款共计42.83亿元人民币，对38人次实施市场禁入禁令，较去年增长80.00%。

2017年，证监会作出224件行政处罚决定，罚没款共计74.80亿元人民币，同比增加

74.80%，市场禁入四十余人，同比增长将近19%。

进入新时代后的第一个完整年度的2018年，中国证券监督管理委员会全年总共作出

行政处罚决定310件，同比增长38.40%，累计罚没款金额106.42亿元人民币，与2017年

度相比，同比增加42%，市场禁入50人，同比增长将近14%。

2019年全年，中国证监会共计出具行政处罚决定296件，涉及罚没款金额41.83亿元，

市场禁入近70人。其中，企业财务舞弊行为数量依旧居高不下，势头非常强劲，反而上

作者简介：张译玄（1997—），男，

升态势愈发猛烈，并且多起案件均被证监会予以顶格处罚。

南京审计大学政府审计学院