审计重要性与审计风险.ppt

01控制风险02某一认定存在重大错报，而未能被相关控制防止或发现并纠正的可能性。03例如记录的金额多写了一个零却没有被复核人员所发现。（二）检查风险**某一认定存在重大错报，但注册会计师没有发现这种错报的可能性。例如记录的金额多写了一个零，复核人员复核后没有发现，注册会计师审计后也未能发现。审计风险=重大错报风险×检查风险**审计风险模型例如，注册会计师评估应收账款计价认定存在的重大错报风险水平为50%，估计检查风险水平为10%,则审计风险水平为：0150%×10%＝5%02即：注册会计师对应收账款计价认定得出不恰当审计结论的可能性为5%。03审计风险模型的运用在计划阶段，运用审计风险模型确定可接受的检查风险水平。在终结阶段，运用审计风险模型评估实际审计风险水平，并将实际审计风险水平与可接受的审计风险水平相比较.12**项目一任务六

审计重要性与审计风险引导案例**无保留意见等于没有错报吗？01分析：02是不是注册会计师发表无保留意见就意味着被审计单位的财务报表没有错报了呢？03为什么被审计单位的财务报表有错报而注册会计师还要出具无保留意见的审计报告呢？这就是重要性所要回答的问题。04分析：错报是否重要的判断对注册会计师得出恰当的审计结论是非常关键的。审计重要性**21在具体环境下，被审计单位财务报表错报的严重程度。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。一、理解和运用“重要性”需要注意的问题1243重要性的确定要站在财务报表使用者的视角重要性的确定离不开具体环境重要性的确定需要运用职业判断重要性的确定要考虑数量和性质两个方面1234【案例7-1】**ABC公司是大型制造业上市公司，其2008年度利润表列示净利润为186.91万元，经审计发现其通过伪造销售合同，虚开发票的手段虚增收入，从而虚增净利润109.16万元；利用变更存货计价方法而少转主营业务成本，从而虚增净利润137.58万元。分析：对于大型上市公司来说，这些错报从金额上看可能并不重要，但这些错报是由舞弊导致的，且使公司经营成果由亏变盈，所以错报的性质是严重的。二、重要性的两个层次**财务报表层次的重要性水平01认定层次的重要性水平02即总体重要性水平。财务报表存在很多严重的错报时，注册会计师就会判断其影响财务报表使用者的经济决策，就不能认为财务报表是公允的。02财务报表层次的重要性水平01认定层次的重要性水平“可容忍错报”。它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最严重错报。三、重要性水平的评估**评估认定层次的重要性水平评估财务报表层次的重要性水平评估财务报表层次的重要性水平基准*百分比基准的选择百分比的选择1.基准的选择**汇总性财务数据如，总资产、净资产、营业收入、费用总额、毛利、净利润等。基准的选择

有赖于被审计单位的性质和环境例如：以营利为目的且收益较稳定的企业--税前利润或税后净利润。收益不稳定的企业或非营利组织--费用总额。共同基金公司--净资产。营业收入和总资产稳定可预测且能够反映被审计单位正常规模，常用作基准。2.百分比的选择**通常百分比的参考值：01营业收入-------0.5%。02总资产------0.5%。03费用总额--------0.5%。04税前利润或税后净利润-----5%。05共同基金公司净资产------0.5%；06职业判断-----调整。07评估认定层次的重要性水平需考虑的因素认定层次的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系（前者不超过后者前者总和不超过后者两倍）12关注---------低各类交易、账户余额、列报受关注的程度。错--------高各类交易、账户余额、列报发生错报的可能性。难---高各类交易、账户余额、列报审计的难易程度。EDCBAF评估认定层次重要性水平的方法单独评估法分配法四、重要性水平的运用**确定审计程序的性质、时间和范围设计的审计程序应能查出重大错报，但不应浪费时间去查找并不影响报表使用者作出经济决策的非重大错报。审计重要性的评估是一个过程。评价错报的影响01审计风险被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。02审计风险与合理保证之和应等于100%比如，1%的风险也就意味着是99