税法二第二章 个人所得税.docxVIP

1

税法二第二章个人所得税

第二章个人所得税

个人所得税的概念和特点

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。特点：

1、实行分类征收

2、累进税率与比例税率并用

3、费用扣除额较宽

4、计算简便

5、采取课源制和申报制两种方法

征税对象

个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。共有11项。一、工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

下列所得不属于工资、薪金性质的所得，不予征税：

（1）独生子女补贴；

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

（3）托儿补助费；

（4）差旅费津贴、误餐补助。

实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资，薪金，不属于离退休工资，应按“工资，薪金所得”项目计征个人所得税。

公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员取得的收入按“工资、薪金所得”征税。

自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动、通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按“工资、薪金”所得征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

二、个体工商户的生产、经营所得

个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（农业特产税）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得计征个人所得税。

2

从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营

取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。

三、对企事业单位的承包、承租经营所得

1、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税

2、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，均应先缴纳企业所得税：

（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。

（2）承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。

四、劳务报酬所得

是否存在雇佣与被雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。

个人担任董事职务取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得征税。

在校学生因参与勤工俭学活动取得应税所得，应依法缴纳个人所得税。

自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动、通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。

五、稿酬所得

任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品而取得的所得，属于因任职、受雇取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

六、特许权使用费所得

主要涉及专利权、商标权、著作权和非专利技术。

3

根据税法规定，提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

个人取得特许权的经济赔偿收入，按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税，税