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审计观察

审计师行业专长与财务舞弊研究*

基于长生生物的案例分析

1231（通讯作者）

陈雪李盛贤李跃烨纳超洪

（1.云南财经大学会计学院云南昆明650221；2.云南师范大学财务处云南昆明650221；

3.德财务管理咨询公司云南德678400）

摘要：本文以长生生物财务舞弊为例，研究行业专长在审计师识别公司舞弊中的作用，分析

审计师行业专长缺失对审计质量和财务舞弊的影响。本文的研究丰富了审计师行业专长指标体

，、生产、销售指标体系，为我国运用

系构建了审计生物医药行业需密切关注的研发行业专长防

范上市公司的舞弊行为提供借鉴和参考。

：

关键词财务舞弊审计师行业专长

DOI:10.16144/j.cnki.issn1002-8072.2022.11.023

引言；

一、不能清偿到期债务，长生生物被申请破产清算2019

20187月15日，国家药监局发布长生生物科技股11月27日，长生生物公司股票被深圳证券交易所予以摘

份有限公司（股票代码：002680；以下简称：长生生物）的牌。不同于以往舞弊事件是由媒体或审计师揭发而曝

全资子公司长春长生狂犬病疫苗记录造假的通告后，国光，此次事发是因为公司内部生产车间的老员工实名举

家相关部门迅速展开调查，调查结果显示：长春长生从报公司生产违规所致，而审计委员会、董监事会等内部

20144月起，在生产狂犬病疫苗过程中严重违反药品监管部门以及会计事务所、国家食品药品监管局等外部

生产质量管理规范和国家药品标准的有关规定，有的批监管机构由于缺乏或者未能有效地发挥疫苗行业专长，

次混入过期原液、不如实填写日期和批号、部分批次向导致未能识别其财务舞弊行为。

后标示生产日期。与此同时，证监会也公布了其违法事行业专长属于审计师专业技能的重要组成部分，也

：一是未按规定披露问题疫苗不符合标准以及停产和是审计质量的重要影响因素。在审计师独立性既定的条

召回的相关信息；二是披露子公司产品有关情况的公告件下，具有行业专长的审计师，由于对其所擅长的行业有

；三是未披露问题疫苗被吉[1]

存在误导性陈述及重大遗漏了长期的知识储备和累积的学习效应，对于行业内特殊

林药监局调查的信息；四是违规披露狂犬疫苗GMP证书的会计政策惯例、行业标准、经济技术指标、内控与风险

失效致主业停产以及该证书重新获取的情况；五是披露以及异常的信号有了充分的认识，往往能够更好地识别

的2015至2017报及内部控制自我评价报告存在客户的舞弊行为，从而提供高质量的审计。本文选取长生

虚假记载。此次疫苗事件引发了全社会乃至国家各监管生物作为案例，研究发现在长生生物财务舞弊事件中，审

层的关注，最终涉事的多名部级官员落马，吉林省副省计之所以没有发挥应有的会计信息治理功效，与审计师

，，其速度有别于现有研究的审计师行

长被免职，长春市长引咎职42名官员被问责缺乏行业专长有直接原因。

之快，问责力度之大，历史少见。同时，国家药监局和吉业市场份额指标，本文将挖掘更专业的行业专长指标体

林省食药监局分别对长生生物作出多项