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CaseShare案例分享
基于GONE理论视角下
欣泰电气财务舞弊案例分析
隆 丹
（新疆财经大学）
【摘要】在资本市场快速发展过程中，防范企业实施舞全面了解企业各经营活动的相关信息，只能依赖财务报
弊行为变得愈发重要。我国出台了规范企业经营管理行为的表来了解企业近期财务状况、经营状况等，所以，企业
相关法律法规，但是财务造假的案例仍屡见不鲜。企业实施所有者处于劣势地位。而经营者通过管理企业的日常业
财务舞弊，一方面会侵害各外部投资者的利益，使企业价值
务，比所有者更方便获取信息，这一情况为其谋取私人
贬低；另一方面，企业的舞弊行为会扰乱资本市场的秩序，
利益而实施舞弊行为提供了较大的便利。所以信息不对
致使市场经济偏离健康发展的轨道。文章以GONE理论为基
称理论对分析企业财务舞弊动因更具重要性。
础，对欣泰电气财务造假案例进行详细分析，提出了防范舞
弊行为的建议。
【关键词】GONE理论；欣泰电气；财务舞弊二、文献综述
【中图分类号】F275（一）财务舞弊动因的文献综述
丁有刚和郝玉芹（2004）将财务舞弊产生的动因分
一、财务舞弊的相关理论为管理当局以及员工的舞弊动机，而导致管理层舞弊的
（一）GONE理论因素是证券市场、股东、业绩下滑、行业状况不景气、
20世纪90年代初，G.J.Bologua提出了GONE理论，管理者自身的利益，导致员工产生舞弊行为的首要因素
该理论构成舞弊行为的四个因子，即G（贪婪Greed）、是贪婪因子。叶淑林（2011）从公司内外部环境将上市
O（机会Opportunity）、N（需要Need）、E（暴露公司财务舞弊的动因归纳为信息不对称、无效的公司治
Exposure）。这四个因子间的关系紧密，互相作用与影理结构、受到财务舞弊的融资压力和经营业绩压力以及
响，一同决定着企业财务舞弊行为的严重程度。GONE理满足市场预期的压力（内部）；会计规范方面的缺陷、
论的提出，在舞弊三角理论基础上新增了“暴露”因子，审计机构缺少独立性、外部监管机构和处罚力度较轻以
这一因子为外部环境所影响，同“机会”因子一样，是及会计师职业道德水平低下（外部）。刘金星、郭雪晴
客观存在的，与企业所面临的行业状况、市场环境以及（2020）认为上市公司迫于业绩压力、减小因财务舞弊
企业组织架构等外部因素相关；而“贪婪”和“需要”受到处罚的压力、公司治理的缺陷、舞弊所付成本低、
更多是和组织个人的行为相关，更具主观性。中介机构职业操守的缺失、管理层实施舞弊后自我合理
（二）信息不对称理论化等原因，会实施舞弊行为。
在企业的委托代理活动中，企业的所有权与经营权（二）财务舞弊治理的文献综述
相互分离，于是出现了所有者没有真正参与到企业的各罗国莲（2004）提出可以通过以下几点建议来治理
项经营活动中，企业的经营管理活动由管理层负责这一防范公司实施财务舞弊：首先，对信息披露制度加以完
现象，这就产生了信息不对称的现象。企业所有者不能善；其次，通
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