审计学第一章绪论.ppt

*（二）按审计主体的性质分类1.政府审计政府审计也称国家审计，是指由国家审计机关所进行的审计。政府审计主要包括两方面的内容：一是政府财政收支审计；二是国有企业审计。2.民间审计民间审计也称注册会计师审计，独立审计，我国称社会审计，是指由注册会计师组成的民间审计组织所进行的审计。3.内部审计内部审计是由部门或单位内部的审计部门所进行的审计，其主要工作是监督和检查本单位的财务收支和经营管理活动。按审计主体与被审计单位的关系分类外部审计外部审计是指由独立于被审计单位之外的审计组织实施的审计。国家审计机关和会计师事务所实施的审计都属于外部审计。内部审计内部审计是由部门或单位内部的审计部门所进行的审计。我国企事业单位的内部审计机构实施的审计都属于内部审计。政府审计民间审计内部审计外部审计内部审计各类审计之间的关系图二、审计的其它分类*按审计范围分类按对象范围分类全部审计局部审计专项审计按内容范围分类单项审计综合审计按审计的法律义务分类法定审计自愿审计本章学习目的：第一章绪论*了解审计与会计的区别了解政府审计、民间审计和内部审计的组织及人员了解审计的涵义和特征了解审计的分类了解审计与鉴证、认证业务的关系了解审计在市场经济中的作用本章主要内容第一节审计在市场经济中的作用第二节审计、鉴证和认证第三节审计的种类第四节审计组织和审计人员第一节审计在市场经济中的作用*总体上看，审计的作用可以概括为：维护正常的经济秩序具体作用表现为：降低会计信息风险利于政府加强管理改善企业的经营管理防止和发现违法行为降低会计信息风险01会计信息风险是指财务报表的信息不可靠的可能性。可靠的会计信息是社会经济良好运行的基础。审计能够对会计信息的可靠性提供合理的保证，从而降低会计信息风险。02（一）会计信息风险产生的原因*目标不一致信息不对称交易日趋复杂经济业务的不确定性增加交易量大0102030405保护投资者的权益（二）会计信息风险降低的作用*231会计信息是投资人做出正确决策的基础，只有会计信息可靠即风险低，投资人才会做出正确的决策降低会计信息风险就意味着增加投资人决策的正确性，因而使其利益得到保护，民间审计的产生就是基于维护所有者的利益。案例英国“南海公司”案例*1710年成立的英国南海股份有限公司，利用公司的舞弊行为和不实的会计记录，迷惑投资者和潜在投资者，使其股价狂涨，从1719年的114英镑/股一路飙升到1720年7月的1050英镑/股。011720年，英国国会通过了“泡沫公司取缔法”，许多公司被解散。投机热潮开始冷却，而南海股价也随之一落千丈，从1720年8月25日的900英镑/股一路狂跌至1720年12月份的124英镑/股。01英国“南海公司”案例（续）*1720年底，政府对南海资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几，高价买进南海股票的投资者遭受了巨大损失。英国议会特邀了一位精通会计实务、名为查尔斯·斯内尔的会计师对南海进行秘密查证。这也是历史上的第一次民间审计。维护债权人的权益（二）会计信息风险降低的作用*债权人的决策也是通过会计信息来进行的。可靠的会计信息是债权人决策的重要基础，通过审计能够使得会计信息风险降低、可靠性增加，因而也就为债权人做出正确的决策奠定基础。01案例02美国联合植物油公司破产案例*60年代，美国联合植物油公司破产，震动了金融界。该公司的51个债权人（包括公司和银行等）持有近20亿磅色拉油的栈单。调查结果表明，栈单是伪造的，价值1.75亿美元的色拉油存货实际并不存在。在破产听证会上披露，51个债权人中没有一个在对公司贷款时取得经审定的财务报表，如果债权人在发放贷款时，要求公司必须提交附有经注册会计师审定的会计报表，则在该公司骗取巨额贷款之前，注册会计师就可以发现该公司的存货不足。具体体现为两个方面：二、利于政府加强管理*01审计是政府进行宏观管理的手段，无论是国家审计还是民间审计都直接或间接地促使被审计单位按照市场经济的规则有序地开展经济活动。02为政府进行宏观管理提供可靠的信息。审计的主要对象是会计信息，而会计信息是政府进行宏观管理地重要信息来源。三、改善企业的经营管理*在财务审计中，对被审计单位内部控制、经营管理活动的审查和评价，并对问题提出的改进建议，能够有效促进其内部控制的完善和经营管理的