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第二章师的

【问题一】审计风险与审计失败如何区分？

1.概念

审计风险：师在遵循审计准则的情况下错误审计意见的可能性。

审计失败：师在没有遵守审计准则而错误审计意见的事实。

2.两者的共同点：审计意见不正确，尤其是没有发现存在的重大错报。

3.两者的不同点：

(1)不同：是否遵循了审计准则。

(2)责任不同：审计失败很可能导致师承担相应的，审计风险一般不

导致。

4.例题

银行存款审计。

审计失败：师没有向银行函证(向银行函证是必要审计程序)，因而没有发现被

审计单位虚构大额银行存款的重大错报，了无保留意见。

审计风险：师按规定向银行函证，但因被审计单位与银行串通，通过银行

人员向师提供虚银行和银行函证回函(师保持了应有谨慎的情

况下也无法识别)，导致师没有发现被审计单位虚构大额银行银行存款的重大错报，

了无保留意见。

【例题1•单选题】(单选，轻松过关之二，Ch2)假定被审计单位的财务报表存在重大错

报,则在下列()情形最可能属于审计风险。

A.师出具了非无保留意见的审计报告

B.尽管师已遵循了审计准则，仍然了错误的审计意见

C.由于师未能克尽职守，了无保留意见

D.尽管师没有遵循审计准则，仍然了正确的审计意见

【答案】B

【解析】审计风险是指财务报表中存在重大错报，而师不恰当审计意见的

可能性。A中没有说明不恰当审计意见的，难以断言是否属于审计风险；B中已指

明师按审计准则的要求实施了审计，属于审计风险；C、D两种情形中，师

都没有尽到应有的职业谨慎，属于审计失败(如果师在审计过程中没有尽到应有的

职业谨慎，就属于审计失败)。

【例题2•单选题】(单选，轻松过关之二，Ch2)审计失败与审计风险既的不同之处在于

()。

A.被审计单位是否应当对财务报表中的错报承担责任

B.被审计单位财务报表中是否存在重大错报

C.师是否遵循了审计准则、保持了应有的谨慎

D.师是否了错误的审计意见

【答案】C

【解析】如果师在遵循审计准则的情况下未能查出财务报表中的重大错报，属

于审计风险；如果没有遵循审计准则而导致未能发现重大错报，属于审计失败。

【问题二】

1.普通过失和重大过失有没有明确的界定标准？

2.普通过失、重大过失、共同过失CPA分别承担怎样的责任？

1.过失分为普通过失与重大过失。

师是否存在过失，“看过程不看”：取决于其是否了审计准则的规定(界

定标准)，不取决于是否没有发现存在的错误或舞弊。

如果师遵循了审计准则的规定，则不存在过失。

如果师了审计准则的规定，则存在过失。至于是普通过失还是重大过失，

取决于其审计准则的程度。

如果了审计准则的非主要规定，属于普通过失；如果了审计准则的主要规定、

基本规定或许多规定，则属于重大过失。