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企业会计凭证管理办法

一、总则

1.目的：为了规范本企业会计凭证的填制、审核、传递、保管等工作，保证会计信息的真实性、准确性和完整性，根据《中华人民共和国会计法》及相关会计准则，结合本企业实际情况，特制定本办法。

2.适用范围：本办法适用于企业内所有涉及会计凭证处理的部门和人员。

二、会计凭证的填制

1.原始凭证要求

所有经济业务发生时，必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备的基本内容包括凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。

从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章（或财务专用章、发票专用章等）；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定人员的签名或盖章。

凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

2.记账凭证填制

根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应具备的基本内容包括填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章等。

记账凭证的编号应连续。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

三、会计凭证的审核

1.审核内容

审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。审核原始凭证所记录的经济业务是否真实发生，是否符合国家法律法规和企业内部规章制度，经济业务是否合理，凭证内容是否完整，计算是否正确等。

审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否相符，记账凭证的会计科目、金额等是否正确。

2.审核流程

制单人员填制完成记账凭证后，先进行自我审核，确保凭证填制无误。

审核人员对记账凭证及所附原始凭证进行全面审核。审核过程中，如发现问题，应及时通知制单人员进行更正。审核无误的记账凭证，审核人员应在凭证上签名或盖章。

四、会计凭证的传递

1.传递路线

根据企业内部各部门的职责分工和经济业务的流程，制定合理的会计凭证传递路线。明确凭证从填制或取得开始，经过审核、记账、装订、归档等各个环节的传递顺序和传递时间。

2.传递时间

规定各类会计凭证在各部门和各环节的停留时间，确保会计凭证能够及时传递，以便及时进行会计核算和账务处理。一般情况下，原始凭证应在经济业务发生后的三个工作日内传递到财务部门，记账凭证应在收到原始凭证后的一个工作日内填制完成并传递给审核人员。

五、会计凭证的保管

1.装订

每月终了，财务人员应将本月的记账凭证按照编号顺序，连同所附的原始凭证一起进行装订成册。装订时，要加具封面、封底，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。

2.保管期限

会计凭证的保管期限按照国家相关规定执行。一般情况下，原始凭证、记账凭证的保管期限为30年。保管期满需要销毁的，应按照规定的程序报经批准后进行销毁。

3.查阅与借阅

本企业内部人员因工作需要查阅会计凭证的，应经财务部门负责人批准后，在财务部门指定的地点查阅。如需借阅会计凭证，应办理借阅手续，注明借阅人姓名、借阅时间、借阅用途、归还时间等，经财务部门负责人和单位负责人批准后方可借阅。借阅人应按时归还所借会计凭证，不得损坏、丢失或涂改。

外部单位因审计、检查等需要查阅或借阅本企业会计凭证的，应持有相关单位的正式介绍信，经本单位负责人批准后，在财务部门人员的陪同下进行查阅或借阅，并按规定办理相关手续。

六、监督与检查

1.财务部门定期对会计凭证的填制、审核、传递、保管等工作进行内部检查，发现问题及时整改。

2.接受上级主管部门、审计部门、税务部门等外部机构对企业会计凭证的监督检查，积极配合提供相关资料，如实反映情况。

七、附则

1.本办法由企业财务部门负责解释和修订。

2.本办法自发布之日起施行。如有与国家法律法规相抵触的，以国家法律法规为准。