库存现金的核算.ppt

第2章库存现金的核算学习要点：现金的使用范围；库存现金限额的核定；备用金的核算；库存现金的内部控制。第一节库存现金管理制度货币资金：是企业生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，按其存放的地点和用途不同，分为库存现金、银行存款、其他货币资金。库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。一、现金的使用范围

国务院1988年颁发了《现金管理暂行条例》添加标题职工工资、各种工资性津贴;添加标题个人的劳务报酬;添加标题根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;添加标题各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等;收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算;中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。32145二、库存现金限额添加标题企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。添加标题必须指出：核定库存现金限额中的日常零星开支不包括定期发放的工资和不定期支付的差旅费等大额现金支出。添加标题由银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，可多于5天，但最高不超过15天的开支需要量。添加标题库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。电子密码器pos机三、库存现金收支的规定1.企业取得的现金收入应于当日送存银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2.企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，一般不得坐支现金。坐支现金：从本企业的现金收入中直接支付自身的支出。3.企业在规定范围内从开户银行提取现金，应签发现金支票，注明用途，由本单位会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付。4.设立内部牵制制度。所谓内部牵制制度，是指凡涉及财务和货币资金的收付、结算及其登记的任何一项工作，规定由两人或两人以上分工掌管，以起到相互制约作用的一种内部控制制度。会计与出纳分管、审批与经办分管、账与货分管、钱与物分管等。在货币资金管理方面，要实行钱账分管，即经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作；非出纳人员管账不管钱。出纳人员妥善保管有关印章，严格按规定用途使用，但签发支票所使用的各种印章不得全由出纳一人保管。三、库存现金收支的规定01020304规定票据的管理方法。出纳人员保管企业的空白收据、空白支票和各种有价证券，专设登记簿来办理空白收据、空白支票的领用注销手续。建立现金收支的审核、检查制度。出纳人员保管库存现金，登记现金日记账，要做到日清月结，账款相符。财务主管人员要对其进行抽查和稽核。严格现金收支手续。会计人员填制收付款凭证，经会计主管人员审核后，由出纳人员办理款项收付。出纳人员收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖”收讫”、”付讫”戳记，据以登记现金日记账。企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。05各单位购买国家规定的专控商品一律采用转账的方式支付，不得以现金的方式支付。库存现金管理的内部控制制度钱账分管制度。企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票;出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。现金开支审批制度。明确企业库存现金开支范围;明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法;确定各种现金支出的审批权限。库存现金日清月结制度。日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符;月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账;并定期进行库存现金清查。库存现金保管制度。超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行;除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不得随意存放;限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜;单位的库存现金不准以个人名义存入银行;库存的纸币和