我国上市公司财务舞弊行为及防范分析以紫鑫药业股份有限公司为例.pdfVIP

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我国上市公司财务舞弊行为及防范分析

——以紫鑫药业股份有限公司为例

◎文／丰蓉芳

摘要：随着我国市场经济的快速发展，上市公司为了自身后果转嫁给关联企业，同时进行虚假记载，掩盖重大交易事实粉

利益需求，出现了很多财务舞弊行为，不仅破坏了市场经济秩饰业绩，使市场出现内幕交易、人为操纵等多种违法情况，危害

序，而且导致上市公司出现严重的信用危机。本文介绍上市公司极大。例如子母公司暗中以不正当的手段操纵相关投资，相互串

基本舞弊手段的基础上，就舞弊动因为出发点，在阐述舞弊的通维持公司形象，表面上看前景光明无限，但实际上公司内部早

危害性及治理的重要性基础上，从经济博弈、政策调控、内部已是一个空壳，这样做只是为了掩盖其股份的巨亏，达到利润虚

审计、外部控制等方面对舞弊动因进行具体剖析，同时以紫鑫药增以骗取银行贷款的目的。

业股份有限公司为例做具体分析，从而提出相应的治理策略及建上述几项内容是财务舞弊行为中最为常见的几种，通过收集

议，以期从源头上彻底根治我国上市公司财务舞弊行为，并给投中国证监会披露的2013年到2015年对财务舞弊处罚相关信息(见

资者带来预警与启示。表1)，可发现几乎所有受到处罚的公司都存在虚假记载、不及时

关键词：上市公司；财务舞弊披露等问题。

表12013年—∞15芏F部分中国证监会对财务舞弊公司的处罚情况

一、引言处罚El期公司名称舞弊手法舞弊日期处罚结果

随着国外财务舞弊丑闻如安然、世通舞弊事件的揭发和报广东新大地生

误导性陈述、披2011．6—

2013．10．15

道，投资者的信心及美国市场的健康持续发展也受到重创。而物科技股份有露有重大遗漏2012．6市场禁入

限公司

近年来随着我国上市公司日益增多、市场竞争不断加剧，我国四川省华谊实

2011．7—

利用他人名义交责令改正、

2013．12．1l

的信息披露制度也出现了“腐化”现象。典型的舞弊案例科龙业有限责任公2013．2

易股票罚款、警告

司

公司、长安公司、黎明股份、银广厦、长虹、科龙电器、达尔

汉王科技股份未披露关联交2009．8—

2013．12．12警告、罚款

曼、广东明珠、华源集团等。他们或利用收入或