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年第期经济研究导刊No．282018

201828

总第期

378ECONOMICRESEARCHGUIDESerialNo．378

上市公司财务舞弊的成因与对策

晋自力

（上海电力学院经济管理系，上海200090）

摘要：我国的证券市场还处在发展阶段，对于上市公司财务舞弊理论也需要不断地进行探索。研究探讨上市公司财

务报告舞弊形成的原因并提出对策，对合理有效地分配市场资源，维持市场经济稳定健康运作都有很好的推动作用。

关键词：上市公司；财务舞弊；对策

中图分类号：文献标志码：文章编号：（）

F830.91A1673-291X201828-0091-02

必须连续盈利三年或三年以上；要配股时上市公司必须连续

一、上市公司财务舞弊的手段

或超过三年的净资产盈利率需超过6%。这些都有可能会让上

1.虚增收入。通常是通过虚构客户、伪造不存在的销售业市公司进行财务数据的包装，用虚假的财务报表来上市融资。

务、签订虚假合同、虚增销售单价等方式来虚增销售收入，从3.二级市场炒作。在股票完成上市后，为了让股票在二级

而实现利润额的增加。市场的价格能够符合管理层预想的上升和下跌，比如让股票暂

2.虚增资产。通过虚构固定资产购置和贷款利息支出资时先下跌一段时间，以便让管理层能够以最便宜的价格买到股

本化、增加固定资产折旧年限从而降低每年计提的折旧额、票，获得对企业更大的控制权，或者再以高价出售赚取差价的

减少计提各种减值准备的方式来虚增固定资产和在建工程。方式牟利，上市公司经常会使用舞弊的手段来达到此种目的。

3.减少成本费用。通过少记营业成本、推迟确认日常费4.其他动机。为了避免被证券市场戴帽或退市，或是为了

用、不符合资本化条件的研发支出未计入当期损益等方式减能够获得更多的商业信用和信贷资金，或是为了偷税漏税而

少成本费用。对财务报表造假。

4.关联方交易。关联方交易是指管理层通过与自身有关系

三、上市公司财务舞弊的识别

或者有业务往来的企业利用交易来转移劣质资产，掩饰亏损

的不正常业务行为。上市公司用严重脱离其市场价格或公允1.毛利率分析。一个经营良好，健康稳定发展的公司，主

价值与关联企业进行交易；或以高于市场价格售出或低于市营业务收入通常都是比较稳定的，毛利率水平和同行业相比

场价格购进产品及固定资产；或进行账面合并进行财务舞弊。也相差不多，不会出现过大的涨幅或者跌幅。如果一家公司

5.资产重组。企业通过对资产和债务的重新划分和调整，的毛利率突然急剧上升或者下降，都存在财务造假的可能。

通过不相等的资产和债务交换使上市公司的财务状况扭亏2.关联方交易分析。如果上市公司的收入主要来源于与关

为赢，也是调节公司利润的主要手段之一。联方企业的交易，那么在关联交易的背后可能存在着不为人知

6.现金管理。主要表现为伪造银行对账单，虚假列示货币的舞弊行为，投资者要特别关注企业是否以正常的市场价格

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