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财务2023.05

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上市公司财务舞弊审计问题及对策研究

——以宁波东力为例

刘欣怡

（延安大学陕西延安716000）

摘要：在经济迅速发展的今天，上市公司的财务舞弊案例不断涌现。一些上市公司通过虚增收入、虚增利润，刻意隐瞒

关联方交易等非法手段，来达到粉饰报表、欺骗投资方等目的。这种现象的频繁发生不仅对企业造成无法挽回的后果，对企业

投资者而言，也会带来很大的损失。根据我国上市公司财务舞弊审计现存的问题，本文选取宁波东力公司为案例，通过案例分

析法，查找此案件中审计失败的原因，并提出进一步完善舞弊审计的相关建议，以期促进企业及市场的健康可持续发展。

关键词：财务舞弊；舞弊审计；审计轮换

中图分类号：F239文献识别码：ADOI：10.19932/j.cnki.22-1256/F.2023.05.152

一、绪论（二）案件曝光

1990年以来，上市公司财务舞弊问题已成为全球的焦2018年8月，宁波东力发布公告称，宁波东力于2018年6

点，各类财务舞弊案件层出不穷，很多投资者损失惨重，同时月29日收到宁波市公安局出具的《立案告知书》，宁波东力被

金融证券市场的发展也受到了阻碍。在此种情况下，审计报年富供应链合同诈骗一案，已达到刑事立案标准，并已立案

告的独立性、可靠性受到质疑，财务舞弊审计也日益引起人调查。根据宁波东力公司在2018年8月发布的一项声明，年

们的重视。富供应链的管理层从宁波东力集团骗取了21.6亿元的股权

宁波东力是近年来所涉金额巨大、性质严重的财务舞弊和2亿元的增资款，并且诱骗宁波东力为其担保15亿元，涉

案件之一。相关信息披露显示，宁波东力公司2018年半年及的金额高达38.6亿元。

报公布最终业绩为亏损31亿元。注册会计师对其全资子公（三）财务舞弊手段

司——年富供应链的审计存在诸多问题，寻找审计失败的原1.虚增收入、利润与应收款项

因及提出相关改进意见是解决此类问题的关键。加强防范虚增收入是上市公司常见的财务舞弊手段。年富供应

上市公司舞弊措施成为经济发展的迫切要求，因此，研究上链在2014—2018年第一季度，累计虚增收入34.82亿元，虚

市公司财务舞弊审计问题具有很大的理论和现实意义。增利润4.36亿元。

二、宁波东力财务舞弊审计的案例分析年富供应链曾为了多计收入，大量虚增出口代理服务费

（一）公司简介与境外采购代理费。年富供应链涉及大量出口业务，主要由

宁波东力股份有限公司创建于1998年，是我国首家加三个环节构成，依次为内贸环节、出口商品环节、外贸环节。

工、生产、销售齿轮箱、电机等各种常用设备的A股上市公在规定的正常业务经营模式下，进出口货物的报关价、委托

司。然而，由于下游产业需求不足，宁波东力从2012年开出口价和境外销售价三者应相等，年富供应链收取的代理服

始，经营业绩出现明显的下降，连续四年亏损。为了拯救自务费一般按照货值的一定百分比计算。然而，在年富供应链

身危局，公司开始设法寻求并购，分别于2015年9月和2015出口业务中，为了虚增收入，报关价会在委托出口价的基础

年11月完成两次收购。但这并没有从根本上解决宁波东力上，虚增一定的百分比，以出口服务费的名义瞒天过海。同

存在的问题。时在外贸环节，本应与报关价相等的境外销售价，会在报关

基于此种现状，宁波东力开始将目光转向了中国民营价的基础上，再虚增一定百分比，以此在境外销售价和委托

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