2025年《税务代理实务》试题及参考答案 .pdfVIP

长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。——李白

《税务代理实务》试题及参考答案

一、单选

1、有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税，下列说法正确的

是（）

A、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原

值的，按照6%的征收率征收增值税

B、纳税人销售自己使用过属于应征消费税的游艇，售价超过原值

的，按照2%的征收率征收增值税

C、纳税人销售自己使用过属于应征消费税的摩托车，售价超过原值

的，按照4%的征收率减半征收增值税

D、纳税人销售自己使用过属于不应征消费税的游艇，售价未超过原

值的，按照4%的征收率减半征收增值税

答：C

解析：税一P83，纳税人销售自己使用过属于应征消费税的机动

车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增

值税。

2、注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规

定从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列

市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务（）年以上

A、1年

B、2年

C、3年

不飞则已，一飞冲天；不鸣则已，一鸣惊人。——《韩非子》

D、6个月

答：A

解析：代理P12，注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师

资格制度暂行规定从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直

辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务1

年以上。

3、纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税

款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由（）

A、合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务

B、合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务

C、合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

D、合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

答：A

解析：税代P408征管法48条，纳税人有合并、分立情形的应当向

税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应

当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未

清缴税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责

任。

4、外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。

外汇买入价是指（）

A、购入原价加手续费

B、购入原价加印花税

丹青不知老将至，贫贱于我如浮云。——杜甫

C、购入原价加手续费和印花税

D、购入原价

答：D

解析：税代P174外汇买入价是指购入原价，不包括购进过程中支

付的各种费用和税金。

5、金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中，“应

税收入”一栏应填（）

A、期初与期末储金余额之差

B、期初与期末储金余额之差乘以月利率

C、本期保费收入

D、本应应税保费收入减去免税保费收入

答：C

解析：税代P185填表说明8：填写此种储金业务的保费收入。

6、税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施时之内的

物品是（）

A、机动车辆

B、单价5000元以上的生活用品

C、被执行人直系亲属所拥有的金银饰品

D、被执行人扶养亲属维持生活的必需用品

答：D

解析：税代P24，个人及其所扶养亲属维持生活必需的住房和用

品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养亲属维持生活必

臣心一片磁针石，不指南方不