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2023年1月投资与创业Jan.2023

第34卷第1期InvestmentandEntrepreneurshipVol.34,No.1

基于三角理论的抚顺特钢财务舞弊案例研究

赖柯西

（，）

重庆理工大学会计学院重庆400054

摘 要：上市公司财务舞弊行为在我国日益成熟的资本市场中多次出现，大多财务舞弊

事件具有造假持续时间长、涉及金额高的特点，不仅严重影响了资本市场的有序发展，还极

大地损害了投资者的相关利益。本文以抚顺特钢为例，分析其长达8年的财务舞弊手段，并

利用舞弊三角理论分析其财务舞弊的动因，最后通过机会、压力与借口三个要素提出合理的

财务舞弊防范对策。

关键词：舞弊三角理论；财务舞弊；抚顺特钢

一、案例背景介绍算难度较大。

（一）公司简介表1 各年度（季度）虚增存货与少计主营业务成本金额

抚顺特殊钢股份有限公司（简称抚顺特钢）注册虚增存货数额/占当年（季度）期少计主营业务成

时间

资本为19.721亿元，因其装备领先、技术力量较强，万元末总资产比例/%本数额/万元

品种较齐全，生产的产品质量优质，在国内特钢中排2010年7100.231.117100.23

名靠前。2000年，其经中国证券监督管理委员会核2011年48792.126.2248792.12

准通过上海证券交易所成功上市，2017年通过重整2012年55985.195.5655985.19

2013年18444.631.6018444.63

实现了从国企到民企的改革。

2014年18506.061.5918506.06

（二）案例回顾

2015年16309.031.2616309.03

2019年7月8日，抚顺特钢收到证监会《行政

2016年18667.591.5118667.59

处罚及市场禁入事先告知书》，处罚认定抚顺特钢在2017年1-9月15129.151.2015129.15

2010年至2017年9月8年间，对于存货、在建工程、（二）虚增在建工程与固定资产

固定资产与折旧、主营业务成本与利润总额等数据的从表1中的数据可以看出，抚顺特钢2011年、

披露存在虚假。证监会对公司和主要责任人分别处2012年存货虚增金额较多。表2为各年度（季度）虚

以60万元和30万元的最高金额罚款，对其他责任人增在建工程、固定资产与折旧金额，从表2中的数据

按违法程度不同分别处以3万元、5万元和10万元可看出，为防止出现存货占比较高的情况，抚顺特钢

的罚款，并对部分负责人采