《财务会计实务（业财融合版）》课件 2损益结转.pptx

项目七期末业务

任务3结转损益

一、损益的概念即企业在一定时期进行生产经营活动所取得的财务成果，表现为利润或亏损。收入类营业收入投资收益其他收益资产处置损益公允价值变动损益成本费用类营业成本税金及附加期间费用所得税费用资产(信用)减值损失投资损失利得营业外收入（盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换的利得等）损失营业外支出（盘亏损失、非常损失、捐赠支出、罚款、非货币性资产交换的损失）

思考：其他综合收益是损益类吗其他综合收益（OtherComprehensiveIncome，简称OCI）分流于其他资本公积。指根据企业会计准则,未在损益中确认而计入所有者权益的部分利得和损失扣除所得税影响后的净额。最终会转入损益类科目，只是为了防止在业务发生当时主观操纵盈余，有些利得和损失不适合归入损益科目核算。

补充：其他综合收益核算内容包括：（1）其他权益工具期末公允价值暂时性变动（3）权益法下被投资单位其他所有者权益的变动（4）非投资性房地产转为投资性房地产时公允价值变动

补充：其他收益（1）核算总额法下与日常活动相关的政府补助；（补偿已发生费用）（2）核算企业取得的个税手续费返还；借：银行存款贷：其他收益应交税费——应交增值税（销项税额）（3）核算进项税额加计10%抵减的增值税额；“自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人分别按照当期可抵扣进项税额的5%和10%加计抵减应纳税额”。实际缴纳增值税时：借：应交税费——未交增值税等科目（按应纳税额）贷：银行存款（按实际纳税金额）其他收益（按加计抵减的金额）

补充：其他收益（4）核算债务重组中债务人以非金融资产清偿债务获得的债务重组收益借：应付账款【账面价值】xx跌价准备/xx减值准备贷：库存商品/固定资产清理/无形资产【账面价值】应交税费——增（销）其他收益借：应付账款【账面价值】xx跌价准备/xx减值准备资产减值损失贷：库存商品/固定资产清理/无形资产【账面价值】应交税费——增（销）重组有收益重组有损失

二、损益的计算损失利得1、发生的经济业务会产生收入、费用、利得或损失吗？2、金额是多少？（差旅费/利息费用/折旧费/税金及附加等）收入费用＋－－

【例题·单选题】某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金额为（）万元。

A.250B.170C.150D.100[答案解析]自然灾害导致的资产毁损，扣除责任人、保险公司等赔款后剩余的净损失，应计入营业外支出，所以本题是250-80=170（万元）。练一练『正确答案』B

练一练2021年2月，甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。预计总成本7000万元，因资金不足，甲公司向政府有关部门申请补助2160万元。2021年6月获批并收到补助款。2021年9月30日，商业设施达到预定可使用状态，实际建造成本6000万元，预计使用20年，预计净残值0，采用年限平均法计提折旧。则2021年甲公司该事项影响损益的金额为()万元。A.-144B.-48C.0D.81【解析】商业设施建成之前的建造投入均资本化计入在建工程，收到政府对固定资产建设项目的补助先计入递延收益，待建设项目完工后再分期计入其他收益。2160/20*3/12-6000/20*3/12=-48（万元）

三、损益的结转账结法（√普遍采用）通过“本年利润”账户进行利润结转的方法。具体做法：每月月末都要在账上汇总出各损益类账户的余额，结转计入“本年利润”账户。结转后“本年利润”账户的本月余额，反映当月实现的利润或发生的亏损；“本年利润”账户的年末余额，反映本年累计实现的利润或发生的亏损。

主营业务成本其他业务成本税金及附加管理费用销售费用财务费用信用减值损失资产处置损益主营业务收入其他业务收入投资收益其他收益营业外支出营业外收入公允价值变动损益资产减值损失本年利润亏损总额利润总额①②三、损益的结转

2.结转各项费用或支出时：借：本年利润贷：主营业