工程审计实务蒋秋霞70课件讲解.ppt

***”“工程审计实务工程造价专业群成功入选“双高”计划建设高水平专业群A档EngineeringCostSpecialtyGroup工程项目财务审计工程审计实务第五节工程项目决算审计8.5.2工程项目竣工决算审计1）概念是指工程项目正式竣工验收前，审计机关依法对工程项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督。其目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效益，促进总结建设经验，提高工程项目管理水平。竣工决算审计为工程项目全过程审计的重要内容之一，其主要目的是确定竣工财务决算的准确性、合理性，确认工程项目竣工财务决算是否真实、合法、有效。第五节工程项目决算审计2）作用（1）全面真实地反映竣工项目的实际财务状况和最终建设成果。（2）全面考核竣工项目的基本建设计划、概算的执行情况和投资效果。（3）促进工程项目节约投资。（4）有利于强化固定资产的管理。（5）及时确定施工单位的财务成果，计算施工单位利润，及时缴纳税收，为国家增加积累。（6）有利于总结建设经验。（7）有利于提高决算编制质量。第五节工程项目决算审计3）内容（1）竣工验收工作的审计。竣工验收是编制竣工决算的前提条件。（2）资金来源的审计A.审查资金来源的可靠度。B.检查各项资金来源是否正当、合理。（3）投资支出的审计考核投资节超情况，查出不当或不法行为，提高管理水平。（4）结余资金的审计正常情况下，对债权债务应全面清理完毕，“竣工财务决算表”内除了银行存款和现金外，不应该有其他结余资金项目。（5）建设工期的审计（6）工程质量的审计第五节工程项目决算审计4）程序（1）审核委托（2）审核准备①成立审核小组，提出审核人员名单，确定主审人员；②调查了解工程项目的基本情况；③探测工程建设中的主要问题，特别是财务相关联事项；④向建设单位提出审核所需资料；⑤分析情况，拟订审核计划，明确审核目标、实施的方法、步骤、人员分工、审核应掌握的重点问题，以及时间安排等；⑥与建设单位联系确定具体实施时间、方法。第五节工程项目决算审计（3）审核实施①取得审核资料②踏勘工程项目竣工状况③综合性资料审查。④审查会计账目。⑤实物测试，核查库存情况。⑥检查财务决算应办而未办事项。⑦竣工财务决算报表的审核。⑧汇总审核工作底稿，分类汇集审核资料。⑨整理反馈材料,书面汇报材料整理，初拟出处理意见。第五节工程项目决算审计（4）审核反馈将审核实施结果向授权机关和业务委托单位如实反馈，听取意见，妥善处理问题。向建设单位反馈审核结果，听取建设单位的认定和否定意见，进一步核实情况，取足证据，得出最终结论。（5）审核处理①财务事项的处理②会计账务的调整③审核竣工财务决算报表（6）完成审核报告第五节工程项目决算审计5）工程项目竣工决算审计的依据包括法律法规依据和工程依据6）需要被审计单位提供的资料（1）工程管理资料（2）工程造价资料（3）工程财务及工程拆迁资料第五节工程项目决算审计7）环节（1）审查决算资料的完整性（2）竣工财务决算报表和说明书完整性、真实性审计（3）各项建设投资支出的真实性、合规性审计（4）建设工程竣工结算的真实性、合规性审计（5）概算执行情况审计（6）交付使用资产真实性、完整性审计（7）结余资金及基建收入审计。（8）尾工工程审计第五节工程项目决算审计8）工程项目竣工决算审计的审核重点工程项目竣工决算审计应当掌握的重点问题主要包括：工程建设总成本、建筑安装成本、借款利息资本化、建设单位管理费、收纳不合规票据、工程价款结算、印花税及其他税金、材料及水电费结算、长期悬宕账款、尾工工程与或有性支出、试运行期费用列支、拆迁补偿费、工程项目混合建账、投资概算执行结果考核等。第五节工程项目决算审计9）编写工程项目竣工决算审计报告1）使用要求能够反映工程总体财务状况；反映审核发现的问题与处理意见；提出投资效益评价与建议。（2）报告形式详式审核报告；简式审核报告。根据需要分别采用。（3）注意的问题形式完善，报告用词要通俗易懂，披露情况和问题讲究实质重于形式，观点明确不含糊其事，充分把握事实，点明性质，审核建议切合实际有针对性，审核报告阐述的内容相关数据要与建设单位编报的项目竣工财务决算报表及文字说明一致。第五节工程项目决算审计（4）建设项目竣工决算审计报告