现金流量表准则.ppt

**现金流量表准则主讲：王永珍黑龙江八一农垦大学2008年4月现金流量表准则**出台背景主要概念主要内容相关业务处理编制方法出台背景**032001年修订现金流量表准则021999年2月调整部分项目。011998年制定现金流量表准则，要求在年末开始执行。042006年重新修订现金流量表准则，小部分调整。主要概念**现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。主要内容**现金流量表经营活动投资活动筹资活动（供产销）（对外对内）（吸收借款）流入：流出：流入：流出：流入：流出：销售商品、税费返还其他购买商品、支付给职工支付税费、其他收回投资、取得收益处置净额、其他购建固产、对外投资取得净额、其他吸收投资、取得借款、其他偿债、分配、其他经营活动现金流量净额投资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额简要分析**投资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额经应活动现金流量净额现金及等价物净增加额编制方法**销售商品提供劳务收到现金＝营业收入+销项税额（当期）应收款增加应收款减少－＋预收款增加预收款减少＋－非现金减少应收款（现金折扣、贴现息、以物抵债、提取坏账）－编制方法**购买商品接受劳务支付现金=营业成本＋进项税额－＋应付款增加应付款减少＋－预付款增加预付款减少－非现金减少应付款存货增加存货减少＋－存货跌价准备增加存货跌价准备减少＋－－营业成本中非外购存货费用（薪酬、其他费用）编制方法**支付给职工以及为职工支付的现金01=应付职工薪酬本期借方发生额－工程人员工资－非货币性职工薪酬02补充资料编制方法**01净利润02经营活动现金流量净额03增加利润减少利润04应付增加应付减少05应收增加应收减少0607+08+09相关业务处理：销售商品收现**达维股份有限公司2007年度销售商品和材料，开出的增值税专用发票上注明的销售价款98000000元，增值税销项税额为16660000元，以银行存款收讫；期初余额期末余额应收票据260000元150000元应收账款388000元598000元另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款25000元，货款已通过银行转账支付。本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：11453.5相关业务处理：购买商品付现**达维股份有限公司本期营业成本增值税进项税额，款项已通过银行转账支付；期初余额期末余额应付票据400000300000应付账款23500002700000存货78900005425000预付账款120000120000本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下：相关业务处理：购买商品付现**本期营业成本71843000加：本期进项税额12385000本期支付的应付票据100000本期支付的应付账款-350000本期支付的预付账款0本期购入的存货-2465000本期购买商品接受劳务支付的现金81513000