《财务会计实务（业财融合版）》课件 税务业务（三）税务优化.pptx

税费业务（三）税务优化案例

税务筹划(TaxPlanning)，是指企业纳税人在具有合理商业目的且合法的前提下，通过事先对企业各环节相应经营模式（采购对象、销售方式、销售价格、投资地点、企业重组等）的改变，达到减轻企业税收负担，降低企业税收风险，维护企业税收权益的活动。税务筹划≠偷逃税/避税税务筹划的概念

【说明】国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产该种产品的企业如何决策才能不交税？税务筹划与偷税及避税的差异不生产该产品B研发绿色产品C通过隐瞒收入等手段，继续生产该产品A

税务筹划的特点事前筹划性B明确目的性C合法性A

税率差、企业组织形式、优惠政策等企业所得税纳税筹划

1、税率差。全球：0-35%国内：25%、20%、15%（因相关政策国内不同地区、不同性质的企业所得税实际税负率会有下调，如海南自贸港、上海临港、西部等）企业所得税纳税筹划案例2016

在税收“洼地”或“避税天堂”注册公司如苹果公司在爱尔兰成立了一家实际上没有员工、也没有具体地址的“总部”转移从其他国家获得的利润。我国也有不少公司将公司设于开曼群岛，以转移利润。“空壳”公司，没有实质经营业务，主要是利用“壳”公司满足上下游“过票”和“抽逃资金”的问题。企业所得税纳税筹划案例

所得税筹划失败案例甲企业是一家科技公司，由于人员费用和销售费用过高，就在某税收“洼地”注册了三家咨询“壳”公司。然后甲企业与税收洼地“壳”公司签订技术咨询虚假协议，每月甲企业将利润转移到税收洼地“壳”公司，“壳”再向个人分发费用。税务稽查如何发现税收违法的蛛丝马迹？甲企业本身就是软件技术公司，所有的技术产权都属于本公司，而且该公司属于一家中大型企业，而税收“洼地”的“壳”公司属于小微企业，无论是从规模和技术都无法与甲企业相比（疑点）。税务机关延伸到甲企业所属注册的税收洼地进行核查，最终确定税收“洼地”与甲企业存在关联下的“虚假合同”、“虚假业务”、“虚假发票”重大嫌疑，并立案进行全面调查。上述行为属于公司主观故意下，虚假业务操作中所涉及到的票据、资金、业务整个链条的“违法”。

选择将公司注册在我国上述港区或西部等税收优惠地区，享受低税率或者诸如x免x减半的优惠政策。√企业所得税纳税筹划案例财税[2020]38号：对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类企业，减按15%的税率征收企业所得税。对在中国（上海）自贸试验区临港片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的法人企业，自设立之日起五年内减按15%的税率征收企业所得税。

企业所得税纳税筹划案例A公司25%B公司10%方案一：A公司生产零部件+组装后销售，总利润300万元。方案二：A公司生产零部件销售给自己注册的另一家公司B，利润100万元，由B组装并销售，利润200万元。此时B公司不再是“空壳公司”，其业务真实、利润合法。请计算节税金额。300*25%-（100*25%+200*10%）=30（万元）【案例】

2、改变企业组织形式。企业所得税纳税筹划案例非法人企业法人企业股份制公司有限责任公司企业所得税+个人所得税合伙企业个人独资企业个人所得税（税后利润分配无需再交个税）

【案例】A建筑设计有限公司（下称A公司）为服务业小规模纳税人，预测可计算的各项运行成本和费用在200万，利润320万。现在成立B建筑设计事务所（下称B事务所，为个人独资企业），并把相同的业务通过B事务所来操作，试比较两种方式的纳税情况。企业所得税纳税筹划案例

企业所得税纳税筹划案例A公司B事务所增值税：增值税：企业所得税：企业所得税：个人所得税（与个独匹配全部分红）：个人所得税：合计：合计：节税金额如可核定征收则节税效果更明显。520/1.03*3%=15.15万元520/1.03*3%=15.15万元320*25%=80万元0（320-80）*20%=48万元320*35%-6.55=105.45万元15.15+80+48=143.15万元15.15+105.45=120.60万元=143.15-120.60=22.55（万元）

3、所得税优惠政策（部分）企业所得税纳税筹划自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。财税〔2017〕79号：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。申请认定

高新技术企业认定条件（