课件章计划审计工作.pptxVIP

第2章计划审计工作2.1审计工作流程2.2初步业务活动2.3总体审计策略和具体审计计划2.4审计重要性

计划审计工作-审计工作流程审计工作流程接受业务委托计划审计工作实施风险评估程序实施进一步审计程序

计划审计工作-审计工作流程接受业务委托了解和评价审计对象的可审性决策是否考虑接受委托商定业务约定条款签订审计业务约定书计划审计工作在本期审计业务开始时开展的初步业务活动制定总体审计策略制定具体审计计划

计划审计工作-审计工作流程实施风险评估程序了解被审计单位及其环境识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险））以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险实施进一步审计程序控制测试（必要时或决定测试时）实质性程序

计划审计工作-初步业务活动初步业务活动的目的和内容初步业务活动的目的第一，具备执行业务所需要的独立性和能力第二，不存在因管理层诚心问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解初步业务活动的内容一是针对保持客户关系和具体业务实施相应的质量控制程序二是评价遵守相关职业道德要求的情况三是就审计业务约定条款达成一致意见

计划审计工作-初步业务活动审计的前提条件财务报告编制基础确定财务报表编制基础的可接受性第一，被审计单位的性质（例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）第二，财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）第三，财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

计划审计工作-初步业务活动审计的前提条件财务报告编制基础通用目的财务报表的编制基础法律法规规定的财务报告编制基础就管理层的责任达成一致意见管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，不能代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制。

计划审计工作-初步业务活动签订审计业务约定书会计师事务所承接的任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。审计业务约定书的基本内容财务报表审计目标与范围；注册会计师的责任；管理层的责任；指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明

计划审计工作-初步业务活动签订审计业务约定书审计业务约定书的特殊考虑考虑特定需要。组成部分的审计审计业务约定条款的变更连续审计审计业务约定书参考格式（合同式）举例

计划审计工作-总体审计策略和具体审计计划总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划审计范围被审计单位编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度；特定行业的报告要求，如某些行业的监管部门要求提交的报告；预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在地点；母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表；

计划审计工作-总体审计策略和具体审计计划总体审计策略审计范围拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识；外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露；除对合并目的执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求；内部审计工作的可获得性及对内部审计工作的拟依赖程度；被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计、执行和运行有效性的证据；对利用在以前期间审计工作中获取的审计证据（如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据）的预期；信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的预期；协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所获取的信息对审计工作的影响；与被审计单位的人员时间协调和相关数据可利用性。

计划审计工作-总体审计策略和具体审计计划总体审计策略报告目标、时间安排及所需沟通的性质被审计单位的财务报告时间表，包括中间阶段和最终阶段；与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围；与管理层和治理层讨论注册会计师拟出具的报告类型和时间安排以及沟通其他事项，如审计报告、管理建议书和向治理层沟通通报等；

计划审计工作-总体审计策略和具体审计计划总体审计策略报告目标、时间安排及所需沟通的性质与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通；与组成部分的注册会计师沟通拟出具的报告类型和时间安排，以及与组成部分审