中国注册会计师独立性准则第1号——财务报表审计和审阅业务对独立性的要求.pdf

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中国注册会计师独立性准则第号

1——

财务报表审计和审阅业务对独立性的要求

20241231

（年月日发布）

第一章总则

第一条为深入贯彻落实党中央、国务院决策部署，顺应经济社

会发展对注册会计师诚信执业的更高要求，强化注册会计师的独立性，

提升审计质量，维护公众利益，促进高质量发展，根据《中华人民共

和国注册会计师法》及相关法律法规，制定本准则。

第二条本准则适用于财务报表审计业务。本准则对财务报表审

计业务提出的独立性要求同样适用于财务报表审阅业务。

第二章定义

第三条独立性，包括实质上的独立性和形式上的独立性：

（一）实质上的独立性，是指注册会计师在作出职业判断和提出

结论时，发自内心地遵循了诚信原则、客观公正原则，保持了职业怀

疑。

（二）形式上的独立性，是指注册会计师在理性且充分知情的第

三方看来是否独立，即理性且充分知情的第三方在权衡所有相关事实

和情况后，认为会计师事务所、审计项目团队成员等相关人员遵循了

诚信原则、客观公正原则，保持了职业怀疑。

第四条审计项目组，包括会计师事务所执行某项审计业务的合

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伙人和员工，以及为该业务实施审计程序的其他人员，但不包括外部

专家以及为审计项目组提供直接协助的被审计单位内部审计人员。

第五条审计项目团队，包括审计项目组所有成员和会计师事务

所中直接影响审计业务结果的其他人员，以及网络事务所中直接影响

审计业务结果的所有人员。

会计师事务所中直接影响审计业务结果的其他人员通常包括：

（一）能够影响审计项目合伙人的薪酬和业绩评价的人员，以及

提供直接指导、管理或监督的人员，包括从审计项目合伙人的直接上

级至会计师事务所管理合伙人（或同等职位）之间的各层级人员。

（二）针对审计业务中的技术问题或行业特定问题、交易或事项

提供咨询的人员。

（三）对审计业务实施质量管理的人员，包括项目质量复核人员。

第六条关键审计合伙人，是指审计项目组中负责对财务报表审

计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的合伙人，包括项目合伙人、

项目质量复核人员、其他关键审计合伙人。

关键审计合伙人通常不包括质量管理主管合伙人（或同等职位），

除非其同时担任项目合伙人、项目质量复核人员或其他关键审计合伙

人。

第七条项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执

行，并代表会计师事务所在报告上签字的合伙人。

如果项目合伙人以外的其他注册会计师在业务报告上签字，本准

则对项目合伙人作出的规定也适用于该签字注册会计师。

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第八条项目质量复核人员，是指会计师事务所中实施项目质量

复核的合伙人或其他类似职位的人员，或者由会计师事务所委派实施

项目质量复核的外部人员。

第九条审计业务期间，是指会计师事务所承接审计业务之日至

业务结束日的期间。其中，承接审计业务之日以签订业务约定书或审

计项目组开始执行审计业务二者时间孰早为准，业务结束日以其中一

方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。

第十条公开交易实体，是指发行可通过公开市场机制转让和交

易金融工具的实体，包括相关证券法律法规规定的上市实体，即股权、

股票、债券在认可的证券交易所挂牌交易或按照认可的证券交易所、

其他类似机构的规则流通的实体。

第十一条关联实体，是指与客户存在下列任一关系的实体：

（一）能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实

体重要。

（二）在客户中拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具

有重大影响，在客户中拥有的直接经济利益对该实体重要。

（三）受到客户直接或间接控制的实体。

（四）客户（或受到客户直接或间接控制的实体）拥有其直接经

济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体中拥有