第十二章 开放经济下的财政问题 课件(共59张PPT)《财政与金融》同步教学（人民邮电版）.pptxVIP

第12章开放经济下的财政问题

目录12.1国际税收12.2关税12.3出口退税12.4开放经济条件下财政政策与货币政策协调2025/1/202

12.1国际税收12.1.1国际税收内涵12.1.2税收管辖权12.1.3国际重复征税及其减除12.1.4税收饶让12.1.5国际税收协定

12.1.1国际税收内涵税收是主权国家凭借政治权利向其管辖范围内的个人和经济组织强制、无偿征收一部分收入的行为。跨国纳税人是指由于存在跨国交易行为而同时在两个或两个以上国家负有纳税义务的个人或经济组织。跨国课税对象则是指两个或两个以上国家都享有征税权的课税对象。跨国课税对象主要包括跨国所得、跨国商品流转额和跨国一般财产价值。国际税收国际税收指两个或两个以上国家的政府在对跨国纳税人就跨国课税对象进行征税的过程以及由此形成的国家之间的税收分配关系。2025/1/204

12.1.1国际税收内涵国际税收产生的条件1.与国际经济发展水平直接相关2.与税制发展阶段密切相关国际税收法律的实质协调各个国家对外征税法律的约束性规范，是处理国家之间税收分配关系的惯例，国际税法只有被世界各国所接受才具有实践意义。国际税收实质上是对各国税制综合抽象而成，是各个国家共同协商和认可的一种税收规范。因而，国际税收要受各国税制的制约，同时，各国税制建设也应遵循国际税收的各种准则和规范。国际税收制度涉外税收制度VS2025/1/205

12.1国际税收12.1.1国际税收内涵12.1.2税收管辖权12.1.3国际重复征税及其减除12.1.4税收饶让12.1.5国际税收协定2025/1/206

12.1.2税收管辖权1.属地原则税收管辖权是国家管辖权的派生物，是一国政府在税收领域内的主权，表现为一国政府可以自主选择对本国有利的税收制度，它是国家主权在税收领域上的具体体现。在现代社会中，税收管辖权又成为国家管辖权不可缺少的内容。属地原则指一国政府可以在本国领土范围内行使政治权利，即以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准，确定国家税收管辖权范围的一种原则。2025/1/207

12.1.2税收管辖权2.属人原则（1）最终实现地标准：关键是对非居民的营业利润、投资和特许权转让所得、劳务所得三项收入的确认。（2）辛劳标准：主要是把最终实现地收入再按形成的辛劳程度划分为一份份收入（如制造收入、销售收入等），然后再按地域归属不同的收入来源地。一般来说，行使地域管辖权对发展中国家有利，因为外国的资本流入本国多。属人原则指的是一国政府可以对本国的全部公民和居民行使政治权利。按照属人原则确立的税收管辖权，分为公民税收管辖权和居民税收管辖权。2025/1/208

12.1.2税收管辖权这两种税收管辖权实际上都属于按人员标准课税的类别，只不过又按人员身份进一步划分而已。（1）自然人居民身份的确认：①住所标准；②时间标准；③意愿标准；④国籍标准（公民）。（2）法人居民身份的确认：①登记注册标准；②总机构标准；③管理中心标准；④控制选举权标准；⑤主要经济活动标准。一般来说，行使该原则对发达国家有利，因为发达国家人口流出和资本输出多。2025/1/209

12.1.2税收管辖权3.税收管辖权的选择任何一个国家在选择税收管辖权时都必然会从本国的政治经济条件和维护本国民族权益的角度出发。一般而言，发达国家的资本、技术、和人员流出较多，其来自境外的收入也较多，因此他们要求扩大居民或公民管辖权的实施范围；发展中国家一般是资本输入国，因此注重本国的地域管辖权。（1）三权并用型：收入来源地、居民管辖权、公民管辖权。（美国、墨西哥等）（2）两权并用型：收入来源地、居民管辖权（英、法、日、中等）或收入来源地、公民管辖权（罗马尼亚）（3）一权独用型：收入来源地。（避税港——巴拿马、所罗门等）2025/1/2010

12.1.2税收管辖权世界部分国家实行的税收管辖权类别实行的税收管辖权国家和地区地域管辖权香港、澳门、巴西、阿根廷、巴拿马等居民管辖权公民管辖权地域管辖权美国、墨西哥公民管辖权地域管辖权罗马尼亚、菲律宾居民管辖权地域管辖权中、英、德、法、日、韩等绝大部分国家2025/1/2011

12.1国际税收12.1.1国际税收内涵12.1.2税收管辖权12.1.3国际重复征税及其减除12.1.4税收饶让12.1.5国际税收协定2025/1/2012

12.1.3国际重复征税及其减除所谓国际重复征税，是指纳税人的同一课税对象或同一经济来源被两个或两个以上的国家征税。1.国际重复征税的概念2.国际重复征税的消极影响首先，国际重复征税给跨国纳税人造成额外的税收负担。其次，国际重复征税阻碍国际资