营改增培训提纲.pptVIP

（七）申报免抵退税应提供的资料申报免抵退税时应提供下列凭证资料：1、《免抵退税申报汇总表》及其附表；2、《零税率应税服务（**）免抵退税申报明细表》；3、当期《增值税纳税申报表》；4、免抵退税正式申报电子数据；5、下列原始凭证：（1）国际运输服务的，提供载货或载客舱单、零税率应税服务发票；（2）研发设计服务的，提供《技术出口合同登记证》复印件、与境外单位签订的研发设计合同、零税率应税服务发票、《收齐营业款明细清单》、收款凭证。010203040506纳税义务发生时间纳税地点一般纳税人认定增值税发票管理纳税申报有关衔接政策六、营改增税收征管010203040506提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，为纳税义务发生时间；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（一）纳税义务发生时间固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经批准合并纳税的，由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（二）增值税纳税地点（三）一般纳税人认定管理1、一般纳税人认定标准（1）营改增后，应税服务连续12个月超过500万元的，必须申请认定为一般纳税人。混业兼营的，分别按销售货物、应税服务的销售额判断。（2）营改增前，2011年度应税服务销售额超过500万元的（营业额合计/（1+3%），可以申请认定一般纳税人；已取得一般纳税资格的，不需重新申请认定；（3）营改增前或后，销售额未达到500万元的，如果财务核算健全、能够提供准确税务资料的，也可以申请认定一般纳税人。2、一般纳税人认定条件（1）有固定的经营场所；（2）财务核算健全，能够提供准确的税务资料。3、辅导期一般纳税人管理试点纳税人认定一般纳税人后，发生偷税、骗税、虚开增值税发票行为的，对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。4、纳税人类型变更一旦认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。（四）增值税发票管理1、开具增值税发票规范要求（项目齐全且与实际交易相符、填写打印规范、加盖发票章、按纳税义务发生时间开具）2、不得开具增值税专用发票情形（消费者个人购买货物或接受服务，免增值税项目，销售烟酒、食品、服装、鞋帽、化妆品）3、开具负数专用发票的管理（凭《开具负数发票通知单》开具，销售折扣额不能单独开具负数票，取得负数发票不得认证）4、增值税专用发票领购（指定专人领购、实行验旧售新、限数量限版额）5、抵扣进项税票据认证（可网上认证或上门认证，应在规定期限认证，丢失抵扣凭证可凭证明单抵扣，应在认证通过当期抵扣，抵扣凭证按月装订成册）01020304自2012年12月启用新申报表，《附列资料一》发生较大变化，且增加了《附列资料三》；“销项税额”应填写扣除后的销项税额，应先填写附列资料一；准予差额征税的应税服务，当期应抵减销售额的应填写附列资料三，但填写主表时应按扣除前的不含税销售额填列；取得试点小规模纳税人提供交通运输由税务机关代开的增值税专用发票，填入附列资料二第2或第3行，“金额”为价税合计，“税额”为金额乘7%计算的结果。增值税纳税申报表.xls05销售货物兼营应税服务的一般纳税人，2012年11月30日期末留抵税额，作挂账处理后，应纳税额计算结果与申报表计算公式不符；（五）增值税纳税申报挂账留抵税额抵扣计算某营改增一般纳税人，2012年11月底留抵税额100000元。2012年12月发生如下业务：1、销售货物销项税额200000元；2、应税服务销项税额50000元；3、当期进项税发生额150000元。当期销售货物应纳税额=（250000-150000）×（200000÷250000）=80000元当期准抵挂账留抵税额80000元当期销售货物实际纳税=0元结转下期挂账留抵税额=100000-80000=20000元当期应税服务应纳税额=20000元营业税改增值税政策规定